Корректировка 6-НДФЛ: что это

2 типичные ошибки в 6-НДФЛ: не допускайте в отчете за 9 месяцев 2021 г.

Среди всей отчетности расчет 6-НДФЛ самый проблемный и самый «нелюбимый» бухгалтерами. При его подготовке нужно соблюсти множество условий, ошибиться можно в любой строке. О двух самых частных ошибках напомнил бератор «Практическая энциклопедия бухгалтерия».

ФНС России ежеквартально выпускает новые разъяснения по заполнению расчета 6-НДФЛ. И к отчетности за 9 месяцев 2021 года такие разъяснения тоже есть.

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года нужно сдать до 1 ноября 2021 года.

Где найти полное и подробное описание расчет 6-НДФЛ

Построчное описание и правила заполнения расчета 6-НДФЛ представляет своим пользователям бератор «Практическая энциклопедия бухгалтерия». Если у вас есть доступ к бератору, можете перейти к описанию по ссылкам из этой статьи. Если вы еще не подписывались на бератор, имеет смысл перейти по ссылке и оформить регистрацию на три дня бесплатно, чтобы выяснить все сложные моменты в формировании данных 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». Здесь отражайте суммы налога, удержанного в июле – сентябре;
  • раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь отражайте доходы, дата фактического получения которых приходится на январь – сентябрь, а также суммы относящихся к данному периоду налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога.;
  • приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».

Ошибки, на которые обратила внимание бухгалтеров ФНС

К отчетности за 9 месяцев 2021 года, налоговая служба выпустила два разъяснения об ошибках, которые чаще всего встречаются в 6-НДФЛ.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ .

6-НДФЛ заполняется на основании данных бухгалтерии:

  • о начисленных и выплаченных работникам доходах, о начисленных и выплаченных работникам доходах,
  • о предоставленных налоговых вычетах,
  • о исчисленном и удержанном НДФЛ по данным регистров налогового учета.

Ошибка 1. В расчет 6-НДФЛ попадают доходы, фактически невыплаченные работникам

В расчете 6-НДФЛ нужно отражать только те суммы, которые начислены и фактически выплачены работникам на дату представления расчета.

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ нужно указать данные по всем работникам. Это общие суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по конкретной налоговой ставке, которая указывается в поле “Ставка налога”.

Доходы, которые на дату представления расчета фактически работнику не выплачены в отчет не включают.

Если вы ранее включили эти доходы в отчетность, нужно подать «уточненку» по 6-НДФЛ. Такова позиция ФНС России, которая изложена в письме от 13 сентября 2021 г. № БС-4-11/12938@.

Ошибка 2. Невыплаченная зарплата попадает в Справку о доходах работника

С 2021 года в Справка о доходах и суммах налога физического лица включена отдельными приложением № 1 в состав расчета 6-НДФЛ.

В ней, как и в самом расчете не нужно указывать те доходы, которые работник не получил на дату сдачи расчета 6-НДФЛ. В расчет не включается начисленная, но невыплаченная зарплата.

Разъяснения ФНС России вышли в письме от 6 октября 2021 г. № БС-4-11/14126@.

Возьмите все важное в бераторе:

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Корректировка 6-НДФЛ: что это

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 г. № БС-4-11/4351@ О корректности отражения сумм удержанного налога при заполнении формы 6-НДФЛ

Вопрос: При заполнении формы 6-НДФЛ возник вопрос о корректности отражения сумм удержанного налога. Заработная плата за декабрь 2020 года выплачена сотрудникам 31 декабря 2020 года. Удержанный 31 декабря 2020 года налог должен был быть перечислен в бюджет не позже 11 января 2021 года. В этой ситуации в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2020 год были отражены как сумма полученного дохода, так и сумма удержанного с этого дохода налога. Кроме того, удержанный налог со сроком перечисления 11.01.2021 включен в таблицу обязательств налогового агента Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года (строки 020 и 022 Раздела 1). Следует ли ожидать санкций при заполнении Расчетов таким образом?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Читайте также:
Комитеты и комиссии по охране труда

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ “Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц” (далее – приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

В соответствии с пунктами 3.1 и 3.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее – налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В поле 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.

В поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.

В поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Таким образом, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь – март 2021 г., независимо от срока их перечисления, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

Согласно приведенной в письме ситуации, организация – налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года сумму удержанного НДФЛ с выплаченной 31.12.2020 работникам заработной платы за декабрь 2020 г.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Учитывая изложенное, если налоговый агент в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отразил с дохода в виде заработной платы за декабрь 2020 г., выплаченной работникам 31.12.2020, сумму удержанного НДФЛ со сроком перечисления не позднее 11.01.2021 (пункт 7 статьи 6.1, пункт 6 статьи 226 Кодекса), что по своей сути не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года в рассматриваемой ситуации не требуется.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

Обзор документа

В рассматриваемой ситуации организация – налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. сумму удержанного НДФЛ с выплаченной работникам зарплаты за декабрь 2020 г. Как пояснила ФНС, представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. не нужно.

Можно ли сдавать корректировку по форме 6-НДФЛ в 2020 году?

Можно ли сдавать корректировку 6-НДФЛ? Безусловно, можно, а иногда и необходимо. Изучим нюансы составления уточненного расчета, а также рассмотрим, когда можно обойтись пояснениями, а в каких случаях нужно сдавать корректирующий отчет.

Сдается ли уточненка после срока сдачи 6-НДФЛ?

Форма 6-НДФЛ классифицируется как расчет, то есть по своему статусу она приближена к налоговым декларациям. И для расчетов, и для деклараций предусмотрено составление корректировок (ст. 81 НК РФ). Поэтому в предусмотренных законом случаях уточненка по форме 6-НДФЛ сдается, а именно, если:

  • налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
  • ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.

В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Читайте также:
Код дохода отпуска и отпускных в справке 2-НДФЛ

Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если налоговики обнаружат в расчете ошибки до того момента, как налогоплательщик направит в ФНС корректировку, то на него может быть наложен штраф в сумме 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Таким образом, сдавать рассматриваемый расчет в ФНС не только можно, но и нужно при первой возможности (либо по требованию ФНС). При этом есть ряд особенностей, характеризующих составление корректировочной формы 6-НДФЛ. Изучим, как сдавать уточненку по 6-НДФЛ с учетом данных нюансов.

Как сдать уточненный (корректировочный) расчет правильно

Алгоритм сдачи корректировочного расчета принципиально не отличается от предоставления первичной версии документа. Однако есть ряд важных особенностей, характеризующих данную процедуру.

При подготовке уточненки по 6-НДФЛ нужно иметь в виду, что:

  • Уточненка сдается по той форме, что применялась в налоговый период, за который направлялся первичный документ (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Форма бланка 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Однако в нее внесены изменения приказом ФНС от 15.10.2020 № ММВ-7-11/753@. Обновленный бланк вступит в силу, начиная с отчетности за первый квартал 2021 года. Основное изменение в нем — объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в одном документе.

  • Фирмой, имеющей штат 10 сотрудников и больше, уточненка 6-НДФЛ, как и первичная версия расчета, сдается в электронном виде.
  • Корректировка 6-НДФЛ заполняется полностью, как если бы в ФНС направлялся первичный расчет. Однако на титульном листе уточняющей формы должен стоять номер корректировки — 001, 002 и т. д.

Таким образом, уточненка по 6-НДФЛ может сдаваться в ФНС, и не один раз. А в некоторых случаях предоставляется даже в нескольких экземплярах одновременно. Изучим подробнее, когда именно.

Сколько корректирующих расчетов может быть сдано

В общем случае предполагается сдача в ФНС одной уточненки. Можно ли сдать уточненку по 6-НДФЛ вдогонку, если после отправки первой корректировочной формы были обнаружены иные ошибки? Безусловно. Главное — зафиксировать на титульном листе формы верный номер корректировки — на единицу больше.

Есть вместе с тем варианты сдачи уточненки, при которых в ФНС сдается несколько корректировочных форм 6-НДФЛ, а именно:

  1. При обнаружении ошибок в расчетах за несколько отчетных периодов.
    Даже если ФНС не предъявила к фирме претензий по факту завершения камеральной проверки расчетов за более ранние периоды, то уточненки по соответствующим расчетам — при обнаружении ошибок — следует сдать. Это можно сделать одновременно с подачей корректировки по наиболее позднему периоду.
    Также при обнаружении недостоверности данных в одном из предыдущих кварталов придется сдать уточненки за весь налоговый период, поскольку форма 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.
  2. Если ошибка заключается в неверном указании ОКТМО или КПП в форме расчета.

Как сдать корректировку по 6-НДФЛ в этом случае?

ФНС России в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772 рекомендует это сделать посредством представления в ведомство двух экземпляров расчета:

  • корректировочного (то есть содержащего код 001), в котором отражены нулевые показатели, но тот же, неверный код ОКТМО или КПП, что был зафиксирован в первичном расчете;
  • первичного (с кодом 000) уже с правильными ОКТМО и КПП, заполненного должным образом.

При этом мера ответственности в виде штрафа в 500 руб. при сдаче первичного расчета после установленного законом срока, предусмотренная п. 1 ст. 126.1 НК РФ, в данном случае не применяется.

Иногда налогоплательщику требуется не просто сдать один или несколько экземпляров расчета, но и дополнить их разъяснениями — в соответствии с запросом ФНС. Когда это нужно делать и как сдать корректирующий 6-НДФЛ в этом случае?

Когда нужно сдавать разъяснения к расчетам

Поводы к отправке требований предоставить разъяснения по 6-НДФЛ у ФНС могут быть самые разные. К основным можно отнести:

  1. Непредставление 6-НДФЛ фирмой, в то время как ранее расчет данной фирмой предоставлялся. Налоговики в этом случае могут посчитать, что налогоплательщик забыл сдать расчет, хотя предположительно должен был сделать это.
  2. В титульном листе есть несущественные ошибки (например, в названии фирмы или самого налогового органа), и в целях их исправления необязательно требовать уточненку — достаточно обойтись разъяснениями.
  3. Данные по форме 6-НДФЛ, по всем признакам составленной корректно, расходятся с теми, что отражены в других документах от налогоплательщика, например, в справках 2-НДФЛ (с 2021 года форма 2-НДФЛ отменена, данные из нее включаются в новый бланк расчета 6-НДФЛ).

В этом случае ФНС вправе уточнить у фирмы, в каком из двух документов сведения достоверны. Соответственно, если таковым будет 2-НДФЛ, то налоговики впоследствии запросят и уточненку по 6-НДФЛ.

Запрошенные корректировка и разъяснения могут быть предоставлены как единовременно, так и отдельными документами. Главное — уложиться в установленный законом срок ответа.

Если для истребования разъяснений со стороны ФНС предусмотрена официальная форма, утвержденная приказом ФНС РФ от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628, то для разъяснений со стороны налогоплательщика такой формы не определено.

Изучим, в какой ориентировочной структуре она может быть представлена.

Читайте также:
Коды больничных листов: что означают

Как правильно составляется разъяснение по 6-НДФЛ: структура документа

В разъяснениях по 6-НДФЛ, которые предоставляются в ФНС в свободной форме, желательно отразить следующее.

Сведения о налогоплательщике:

  • название в соответствии с учредительными документами;
  • адрес регистрации;
  • ИНН, КПП, ОГРН.

Сведения о документе, направляемом в ФНС:

  • наименование («Пояснения»);
  • дата, место составления;
  • ссылка на требование от ФНС (с указанием его номера и даты), в связи с получением которого разъяснения предоставляются.
  • суть разъяснений. Разъяснения могут быть изложены в соотнесении с конкретными претензиями ФНС.

Например, если налоговики обратили внимание на некорректное наименование налогового органа, в который направлялся расчет, то нужно указать, что правильным в контексте формы 6-НДФЛ следует считать другое наименование подразделения ФНС — с указанием соответствующего наименования.

Там, где это возможно, желательно ссылаться на конкретные элементы формы 6-НДФЛ. Например, при ошибочном указании отчетного периода в разъяснениях можно привести формулировку: считать верным код 21 в графе «Период представления (код)».

Документ подписывается директором фирмы и заверяется печатью (при наличии).

Можно ли сдать уточненный 6-НДФЛ вместо разъяснений? Как правило, это возможно, если в форме по приказу ММВ-7-2/628 от ФНС прямо не указано, что нужны именно пояснения. И если исходя из претензий ФНС по существу налогоплательщику действительно более удобен стандартизированный документ — уточненка по 6-НДФЛ, то, возможно, в таких случаях его применение будет более целесообразным.

При обнаружении ошибок в форме 6-НДФЛ, отправленной в ФНС, налогоплательщику следует срочно направить налоговикам корректировочную версию данной формы. Если ФНС обнаружит такие ошибки ранее плательщика налогов и попросит их исправить, то уточненку следует отправить в течение 5 дней после получения соответствующего требования от ведомства. В некоторых случаях корректировка 6-НДФЛ может быть предоставлена в нескольких экземплярах и дополнена (либо заменена) документом, в котором отражены разъяснения по поводу неточностей в расчете.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как теперь будут контролировать наличку. 115-ФЗ в 2021 году ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 20%. Программу вебинара смотрите здесь

Как заполнить форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года. Полное руководство

6-НДФЛ — это расчет, с помощью которого налоговые агенты информируют ФНС о выплатах работникам и о налоге на доходы физических лиц. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

Форма отчета 6-НДФЛ

В конце прошлого года приказом ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов.

За 3-й квартал 2021 года в расчет включена справка о доходах и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, для формы 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ), но сдавать этот раздел следует только по итогам года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма налога указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Расчет 6-НДФЛ в очередной раз обновят! Это необходимо в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Изменятся:

  • коды отчетных периодов;
  • раздел 2;
  • справка о доходах и суммах налога физического лица (отчетная форма).

Сроки сдачи отчетности

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.

Актуальный для каждого периода срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году приведен в таблице:

Последний срок сдачи

За 1-й квартал 2021 года

За 2-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)

До 2 августа (31.07 — суббота)

За 3-й квартал 2021 года

(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)

До 1 ноября (31.10 — воскресенье)

(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По статье 76 НК РФ налоговая служба вправе заблокировать банковские счета налогового агента, который не сдал отчет.

В случае установления недостоверности сведений в расчете организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков.

Читайте также:
Коммерческая тайна предприятия — что это, отличие от конфиденциальной информации

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

В КонсультантПлюс найдете не только подробное руководство по 6-НДФЛ с бланком и образцами, но и видеосеминар, который ответит на любые вопросы. Получите бесплатный доступ по ссылке ниже, чтобы воспользоваться ими.

Изменения в 6-НДФЛ, которые необходимо учесть в 2021 году

Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ следует соблюдать организации-правопреемнику:

  • указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
  • использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
  • в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
  • указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в правилах заполнения произошли и другие изменения, зависящие от того, кто сдает 6 НДФЛ:

  1. Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
  2. Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.

На титульном листе формы 6-НДФЛ указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Новая форма 6-НДФЛ действует с 1-го квартала 2021 года, ее объединили со справкой 2-НДФЛ.

Пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2021

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуются разъяснения. Специально для них разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
  3. Раздел 2 (сведения формируются нарастающим итогом).

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года (пошаговая инструкция).

Титульный лист

Пишем полное название налогового агента. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала. Указываем номер корректировки. Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки: 001, 002, 003 и так далее.

Период представления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в приложении 1 приказа.

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры. Затем в строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые две цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — код инспекции (на примере указана Межрайонная инспекция ФНС №9 по Санкт-Петербургу).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов содержится в приложении 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220;
  • крупнейшие налогоплательщики указывают 212.

ИП тоже указывают специальные коды:

  • по месту жительства — 120;
  • по месту осуществления деятельности — 320.

Указываем код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика. Как требует утвержденный приказом ФНС порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (зарплату и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Действующий порядок заполнения 6 НДФЛ в 2021 году за 3 квартал предписывает указывать в разделе 1 суммы налога, удержанные или возвращенные работникам в 3-м квартале 2021 года.

Информацию указывают так:

  • поле 021 — срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ , то есть на следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных — последний день месяца, в котором они выплачены; фактическая дата перечисления роли не играет (письмо ФНС №БС-4-11/19702@ от 01.12.2020);
  • поле 022 — сумма, которую надо перечислить в срок из поля 021; все доходы с одним сроком перечисления налога указывают одной суммой;
  • поле 030 — сумма НДФЛ, возвращенного работникам в 3-м квартале;
  • поле 031 — дата возврата, поле 032 — возвращенная сумма.
Читайте также:
Декретные выплаты – кто оплачивает, как оформить бухгалтерские проводки

Если возникает вопрос, как вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов, выплаченных работникам в отчетном периоде.

Раздел 2

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13, 15, 30 и 35%. В 2021 году действует повышенная ставка 15% для больших доходов (свыше 5 млн рублей в год). В примере рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.

Действующие правила заполнения 6-НДФЛ для чайников предписывают заполнять раздел нарастающим итогом с начала года.

В строке 110 указывают общую сумму заработной платы работников за апрель — июнь и все полученные в 3-м квартале 2021 года отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты. Отдельный пример заполнения отпускных отсутствует, их включают в общую массу вознаграждений работников. Сумму вычетов указывают в строке 130, а исчисленный НДФЛ — в 140.

В строке 160 указывают сумму налога, удержанного в 3-м квартале. Она не всегда совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. В поле 170 укажите сумму НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации.

НДФЛ с зарплаты перечисляется не позже следующего дня после выплаты заработной платы работникам. А вот налог с отпускных, больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками так, как показывает образец заполнения формы 6-НДФЛ по КНД 1151099.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчета

Новое приложение №1 к расчету содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ). Работодателям не следует заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально — их сдают только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.

Нулевой 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме №БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредставлении 6-НДФЛ, составленное в произвольной форме.

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить отчет онлайн есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать безвозмездно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году

  • Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

    С 1 квартала 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.

    Взаимоувязка показателей внутри формы

    Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

    Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

    Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

    Ошибка: строка 110 строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.

    Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

    Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

    Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.

    Читайте также:
    Конфиденциальная информация - что это

    Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.

    Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.

    «Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.

    «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному.

    Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

    Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

    Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

    Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

    Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

    Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

    Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.

    Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

    Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

    Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.

    Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате

    Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

    Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

    И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.

    Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.

    И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

    Проверка перечисления налога в бюджет

    Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

    Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. А вот соотношения между двумя разными формами программа проверить не всегда в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

    КОРПОРАТИВНЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

    Под системой корпоративного менеджмента понимается организационная модель, совокупность взаимосвязанных элементов, явлений, механизмов, с помощью которых компания защищает и представляет интересы своих инвесторов. Эта сложная система может включать в себя очень многие компоненты, начиная с оплаты труда менеджеров и кончая механизмами объявления процедуры банкротства.

    В качестве отличительного свойства объекта корпоративного менеджмента следует отметить его способность диффундировать: широкие возможности участия в акционерной собственности, экспансии акционерного капитала дают сложные варианты переплетения капиталов и, соответственно, непостоянный круг заинтересованных сторон даже в небольших временных интервалах. Таким образом, объектом корпоративного управления в организационноправовом плане могут выступать не только акционерные общества.

    Читайте также:
    Компенсация без увольнения за неиспользованный отпуск

    По-видимому, толкование понятия «корпоративный менеджмент» должно перекликаться с определением корпоративного права в его широком смысле и быть дополнено в части расширения объекта корпоративного управления. В процессе управления хозяйственным обществом могут использоваться и организационные структуры, имеющие статус автономных некоммерческих организаций, а также организационные структуры, не являющиеся субъектами правоспособности (филиалы, группы юридических лиц, проводящих согласованную политику). В узком смысле термин «корпоративный менеджмент» используется как система взаимоотношений различных групп акционеров и менеджеров корпорации, целью которой является защита финансовых интересов акционеров (как части финансовых инвесторов) от оппортунистического поведения менеджеров. При этом группа кредиторов и так называемых соучастников (stakeholders) не принимается во внимание. Однако, учитывая особенности системы корпоративного контроля в России, смысловые акценты этой проблемы несколько изменяются.

    Таким образом, корпоративный менеджмент — это управление организационно-правовым оформлением бизнеса, оптимизацией организационных структур, построение внутри- и межфирменных отношений компании в соответствии с принятыми целями.

    Итак, под корпоративным менеджментом понимается такая деятельность, связанная с функционированием корпорации, которая обусловлена отношениями собственности между субъектами собственности, а также отношениями между этими субъектами и другими заинтересованными группами. В данном аспекте корпоративное управление рассматривается не только с точки зрения организации фирмы. Проблема корпоративного менеджмента связана исключительно с реализацией акционерами полномочий собственности и с взаимодействием акционеров с управляющими и остальными наемными работниками. Корпоративная форма бизнеса характеризуется ограниченной ответственностью индивидуальных инвесторов, возможностью свободной передачи другим лицам акций через продажу. Мера ответственности индивида определяется размером его вклада, и это обстоятельство позволяет инвесторам диверсифицировать риск инвестирования. При этом инвесторы могут участвовать в целом ряде компаний.

    Корпоративный менеджмент как инструмент регуляции внутренних корпоративных отношений в последние годы обращает на себя внимание многих исследователей. Это связано с тем, что высокий уровень развития корпоративного управления в компании рассматривается как один из факторов повышения ее инвестиционной привлекательности. Именно качество корпоративного управления оказывает существенное влияние на принятие инвесторами (в первую очередь иностранными) решений о возможности капиталовложений в ту или иную российскую компанию и является ключевым параметром при определении капитализации российских компаний.

    В целом корпоративный менеджмент можно определить как порядок, налаженность, организованность и внутреннюю системность, регламент поведения участников корпоративных отношений. Необходимость управления обусловливается тем, что многоликую и разнохарактерную практику всевозможных ситуаций, которые могут возникнуть в процессе деятельности предприятия, нельзя предусмотреть и исчерпать нормами только права.

    Корпоративный менеджмент применим к трем типам организаций.

    Первый тип — организации, акциями которых владеют их работники. В ходе кампании по приватизации предприятий многие организации были приватизированы работниками. При этом мажоритарным пакетом акций, как правило, владеют руководители этих организаций.

    Второй тип — организации, частью акций которых владеет государство, к этому же типу можно отнести организации, относительно которых государство использует специальное право (имеет «золотую акцию»).

    Третий тип — организации, акции которых были полностью или частично выкуплены новыми владельцами (инвесторами — физическими или юридическими лицами), либо организации, созданные самими владельцами и имеющие организационную форму акционерных обществ.

    В результате в зависимости от типа организации можно говорить о различных видах корпоративного менеджмента и соответственно различных системах взаимоотношений.

    Разные группы участников корпоративных отношений имеют интересы, которые совпадают в одних сферах, но расходятся в других. Общность интересов заключается в том, что в обычной ситуации все участники корпоративных отношений заинтересованы в стабильности существования и прибыльности деятельности компании, с которой они связаны. В то же время, обобщая интересы основных групп участников корпоративных отношений, можно выделить наиболее значимые различия между ними.

    Управленцы. Получают основную часть своего вознаграждения, как правило, в виде гарантированной заработной платы, в то время как остальные формы вознаграждения играют значительно меньшую роль. Заинтересованы прежде всего в прочности своего положения, устойчивости компании и снижении опасности воздействия непредвиденных обстоятельств (например, финансировании деятельности компании преимущественно за счет нераспределенной прибыли, а не внешнего долга). Концентрируют основные усилия в компании, в которой работают. Зависят от акционеров, представленных советом директоров, и заинтересованы в продлении своих контрактов на работу в компании. Непосредственно взаимодействуют с большим числом групп, проявляющих интерес к деятельности компании (персонал, кредиторы, клиенты, поставщики, региональные и местные власти и пр.) и вынуждены в той или иной степени принимать во внимание их интересы. Находятся под воздействием ряда факторов, которые не связаны с задачами повышения эффективности деятельности и стоимости компании или даже противоречат им (стремление к увеличению размеров компании, расширению ее благотворительной деятельности как средства повышения личного статуса, корпоративного престижа и пр.).

    Владельцы акционерной собственности (акционеры). Могут получить доход от компании лишь в форме дивидендов (той части прибыли компании, которая остается после того, как компания рассчитается по своим обязательствам), а также за счет продажи акций в случае высокого уровня их котировок. Соответственно они заинтересованы в высоких прибылях компании и высоком курсе ее акций. Несут самые высокие риски: неполучение дохода в случае, если деятельность компании по тем или иным причинам не приносит прибыли; в случае банкротства компании получают компенсацию лишь после того, как будут удовлетворены требования всех других групп. Склонны к поддержке решений, которые ведут к получению компанией высоких прибылей, но сопряженных с высоким риском. Как правило, диверсифицируют свои инвестиции среди нескольких компаний, поэтому инвестиции в одну конкретную компанию не являются единственным (или даже главным) источником дохода. Имеют возможность воздействовать на менеджмент компании лишь двумя путями: при проведении собраний акционеров, через избрание того или иного состава совета директоров и одобрения или неодобрение деятельности менеджмента компании; путем продажи принадлежащих им акций, воздействуя тем самым на курс акций, а также создавая возможность поглощения компании акционерами, недружественными действующему менеджменту. Непосредственно не взаимодействуют с менеджментом компании и другими заинтересованными группами.

    Читайте также:
    Кого нельзя уволить по сокращению штатов

    Кредиторы (в том числе владельцы корпоративных облигаций). Получают прибыль, уровень которой зафиксирован в договоре между ними и компанией. Соответственно, они прежде всего заинтересованы в устойчивости компании и гарантиях возврата представленных средств. Не склонны поддерживать решения, обеспечивающие высокую прибыль, но связанные с высокими рисками. Диверсифицируют свои вложения между большим числом компаний.

    Служащие компании. Прежде всего заинтересованы в устойчивости компании и сохранении своих рабочих мест как основного источника дохода. Непосредственно взаимодействуют с менеджментом, зависят от него и, как правило, имеют очень ограниченные возможности воздействия на него.

    Основные механизмы корпоративного менеджмента, используемые в странах с развитой рыночной экономикой: участие в совете директоров; враждебное поглощение; получение полномочий по доверенности от акционеров; банкротство.

    Участие в совете директоров. Базовая идея деятельности совета директоров — формирование группы лиц, свободных от деловых и иных взаимоотношений с компанией и ее менеджерами и обладающих определенным уровнем знаний о ее деятельности, которые осуществляют надзорные функции от имени владельцев (акцио- неров/инвесторов) и других заинтересованных групп.

    Враждебное поглощение. Смысл этого механизма заключается в том, что акционеры, разочарованные в результатах деятельности своей компании, могут свободно продать свои акции. Если такие продажи приобретают массовый характер, падение курсовой стоимости акций позволит другим компаниям скупить их и, получив, таким образом, большинство голосов на собрании акционеров, заменить прежних управляющих на новых, которые смогут полностью реализовать потенциал компании.

    Конкуренция за доверенности от акционеров. Принятая в странах с развитым фондовым рынком практика предусматривает, что менеджмент компании, извещая акционеров о предстоящем общем собрании, просит у них доверенность на право голосовать принадлежащим им числом голосов (одна акция дает акционеру право на один голос) и обычно получает таковую от большинства акционеров. Однако группа акционеров или иных лиц, недовольная менеджментом компании, также может попытаться получить от большого числа (или большинства) других акционеров доверенности на участие в голосовании от их имени и провести голосование против действующего менеджмента компании. Для того чтобы этот механизм оказался действенным, необходимо, чтобы большая часть акций была распылена и менеджмент не мог легко блокировать недовольную часть акционеров путем достижения приватных договоренностей с владельцами крупных пакетов акций (или контрольного пакета).

    Банкротство. Этот способ контроля за деятельностью корпорации, как правило, используется кредиторами в том случае, если компания оказывается не в состоянии осуществлять платежи по своим долгам и кредиторы не одобряют план по выходу из кризисного состояния, предлагаемый менеджментом компании. В рамках этого механизма решения ориентируются прежде всего на интересы кредиторов, а требования акционеров в отношении активов компании будут удовлетворены в последнюю очередь. Управленческий персонал и совет директоров теряют право контроля над компанией, которое переходит к назначаемому судом ликвидатору или конкурсному управляющему. Из ранее перечисленных четырех основных механизмов корпоративного менеджмента банкротство является формой, как правило, применяемой в экстремальных случаях. В процессе банкротства, как известно, приоритетность имеют интересы кредиторов, а требования акционеров в отношении активов компании удовлетворяются в последнюю очередь.

    Основные элементы системы эффективного корпоративного менеджмента. Исследования Организации экономического сотрудничества и развития позволили выделить четыре ключевых принципа эффективного корпоративного менеджмента:

    • 1) честность (инвесторы должны быть уверены, что их собственность надежно защищена от экспроприации);
    • 2) прозрачность (предприятия должны своевременно раскрывать достоверную и полную информацию о своем финансовом положении);
    • 3) подотчетность (менеджеры предприятия должны быть подотчетны собственникам или назначенными ими менеджерам и аудиторам);
    • 4) ответственность (предприятия должны соблюдать законы и этические нормы общества).

    Низкий уровень практики корпоративного менеджмента оказывает негативное воздействие на привлечение инвестиции, а также способствует возникновению более крупных проблем системного характера на национальном и региональном уровне. Это показывает необходимость определения рейтинга корпоративного менеджмента. Такой рейтинг и сопутствующий ему анализ позволяют дифференцировать эмитентов ценных бумаг в конкретной рыночной среде. Создание рейтинга корпоративного менеджмента важно как самим компаниям, так и инвесторам, не говоря уже об акционерах компании. Рейтинги нужны компании для: дифференциации в глазах инвесторов за счет раскрытия информации о стандартах корпоративного менеджмента; дополнительного информирования инвесторов в процессе привлечения капитала (при первоначальном размещении, при выпуске корпоративных облигаций); использования в качестве ориентира для совершенствования процедур корпоративного менеджмента.

    Читайте также:
    Компенсация за неиспользованный отпуск — код дохода в справке 2-НДФЛ

    Потенциальным инвесторам рейтинги необходимы для понимания: особенностей функционирования компании и котировки соответствующих характеристик рисков; применяемых руководством компании методов учета интересов акционеров, включая миноритарных; получения дополнительной информации при принятии инвестиционных решений стратегическими и портфельными инвесторами; относительной степени прозрачности компании.

    Акционерам рейтинги необходимы для понимания: уровня защиты прав собственности акционеров; способности менеджмента управлять компанией в интересах акционеров и самой компании.

    Основой системы корпоративного менеджмента является процесс выстраивания и эффективного осуществления внутреннего контроля за деятельностью управленцев компании от лица ее владельцев, так как именно благодаря средствам, предоставленным последними, компания может начать свою деятельность и создать поле для деятельности других заинтересованных групп.

    Мазур И.И. Корпоративный менеджмент [Текст]: справочник для профессионалов / И.И. Мазур, В.Д. Шапиро, Н.Г. Ольдерогге, М.В. Грачева. — М.: Высш. шк., 2003.

    Корпоративный менеджмент

    На выбор инструмента управления бизнесом влияет масштаб субъекта хозяйствования, направленность, число вовлечённых людей. В данной статье речь пойдёт о том, что собой представляет такой вид юридического лица, как корпорация, что такое корпоративный менеджмент, как происходит управление и кто контролирует бизнес.

    Что такое корпорация, описание структуры и целей управления

    Корпорацией считается объединение предприятий, имеющих общие экономические цели и стремящихся получать выгоду от бизнеса при минимальных рисках.

    Характеризуя корпорацию, можно говорить о следующих отличительных чертах:

    • Стратегические цели. Корпоративное объединение всегда имеет результат, к которому движется. Такие цели определяются держателями акций и закрепляются советом директоров.
    • Высокую численность сотрудников. Штат может достигать нескольких тысяч человек, так как корпорация объединяет сразу несколько крупных предприятий.
    • Единый орган управления. Корпорация не управляется единолично. Ключевые решения принимаются на заседании совета директоров, в состав которого входят учредители.
    • Наличие центрального офиса. Деятельность корпорации может распространяться на территорию страны и даже выходить за рубеж. При этом в каждом государстве находится филиал или представительство. Обычно аппарат управления располагается в том городе и стране, где произведена государственная регистрация.
    • Сложный имущественный и производственный комплекс.
    • Имидж компании. Выпуская инновационный или отличный от других компаний продукт, для корпорации важно иметь фирменный стиль, способный сделать ее узнаваемой на потребительском рынке. Позитивный имидж играет роль в инвестиционной привлекательности корпорации.

    Таким образом, рассматриваемый вид объединения представляет развитую форму организации, имеющую сложную иерархическую структуру и стремящуюся выйти на лидирующие позиции в международном рейтинге профильной отрасли производителей.

    Кроме этого, корпорация стремится:

    • Улучшить качество создаваемой продукции.
    • Создать больше рабочих мест, которые стали бы площадкой для реализации потенциала сотрудников, обеспечить карьерный рост.
    • Увеличить производственные показатели за счёт созданных условий труда.

    Однако, любой союз недолговечен без грамотного управления. Интересы учредителей могут меняться со временем, на что влияет геополитическая ситуация в мире, личные взгляды участников. Падение продаж, снижение прибыли может создать кризисные условия, итогом которых будет прекращение деятельности или преобразование организационной формы. Поэтому собственники не должны забывать о корпоративном менеджменте.

    Составляющие корпоративного менеджмента, функции участников

    Бизнес не будет успешным, если не выстроить правильное управление компанией. В отношении корпорации существует понимание корпоративного менеджмента как инструмента, с помощью которого организация работает успешно.

    Корпоративный менеджмент – это совокупность профессиональных элементов управления, методических решений, реализация которых способствует развитию корпорации. При этом соблюдается баланс приоритетов собственников и других заинтересованных сторон, представляются и защищаются интересы акционеров. От успешности менеджмента зависит достижение стратегических целей корпорации.

    Ключевой фигурой в вопросе управления корпорацией считаются акционеры. Учредители избирают совет директоров, который, в свою очередь, контролирует сектор фактических управленцев.

    На практике, контрольный пакет акций может находиться в руках членов одной семьи и не передаваться посторонним держателям. Таким образом, созданный бизнес надёжен, может быть унаследован и передан следующим поколениям.

    Также существует японская и российская модель, но они привязаны к региону и используются только в соответствующих странах.

    Корпоративный менеджмент необходимо осуществлять в двух направлениях:

    Внутреннем. Выстраивается кадровая политика, решаются вопросы материально-технического снабжения, уделяется внимание производственному сектору и другим сегментам, влияющим на прибыльность корпорации. Также разрабатывается перспективный план развития бизнеса, расширения инфраструктуры.

  • Внешнем. Производство продукции и торговля считается приоритетом для успешного существования корпорации. Налаживается работа с поставщиками товара, оценивается перспектива сотрудничества, прорабатывается логистика. К внешнему направлению можно отнести взаимодействие с общественностью и СМИ.
  • Ежедневно в жизни корпорации принимаются сотни управленческих решений.

    По категории важности можно разделить менеджмент на три группы: высший, средний и низший. Последний уровень характерен для организации работы исполнительного сектора, то есть организация повседневной работы, руководство персоналом на местах и т.д.

    Для средней группы характерны решения, принимаемые в рамках филиалов или представительств. Базируются на задачах, поставленных советом директоров.

    Высшая категория состоит из принятия стратегических целей, решении вопросов, относящихся к компетенции учредителей.

    Читайте также:
    Коды больничных листов: что означают

    В вопросе управления корпорация полагается на:

    • Кадровые ресурсы. Жизнь компании невозможна без персонала, поэтому внимание уделяется своевременному закрытию вакансий, профориентационной работе, поиску управленцев.
    • Финансовые ресурсы. Увеличивая капитал, менеджмент способен увеличить зарплаты сотрудникам, выплачивать премии. За счёт денежного ресурса повышается отдача в работе.
    • Социальные ресурсы. Для корпорации важно сформировать положительное мнение у населения. Для этого создаётся имидж, проводятся маркетинговые акции и применяются другие инструменты, способные увеличить приток клиентов и кандидатов на работу.

    Перечисленные ресурсы неразрывно связаны между собой. Увеличение прибыли способствует расширению рабочих мест, что, в свою очередь, откроет возможности для трудоустройства и снижения безработицы. С учетом этого, государство также заинтересовано в успешности корпорации.

    Описание видов корпоративного менеджмента

    Существующие модели управления корпорацией определяют инструменты менеджмента. В частности, выбор зависит от преследуемых интересов, а также распределения акционерного капитала.

    А именно:

    • Менеджмент исходит из интересов мажоритарных акционеров.
    • Действует в интересах менеджерского состава.
    • Имеется смешанный тип управления.

    Первый происходит при условии распределения уставного капитала среди держателей контрольного пакета акций. Это, в свою очередь, обеспечивает достаточный контроль над работой совета директоров.

    Второй вид реален, когда капитал распределяется среди миноритарных держателей акций. Таким образом ключевая роль в управлении отдаётся менеджерам, которые зачастую входят в состав совета директоров. На практике у них отсутствует явная заинтересованность в достижении стратегических целей, которые ставит перед собой корпорация. Чаще всего, топ-менеджеры думают о личной выгоде и повышении зарплат, чем о развитии компании. Такой дисбаланс создаёт трудности в управлении.

    Третья разновидность представляет собой смесь первых двух видов. Контрольный пакет акций находится в руках одного собственника, а остальные разделены между другими участниками. То есть фактически корпорацией владеет один человек.

    В такой ситуации наличие совета директоров, органов управления, публичной отчётности принимает формальный вид. Смешанный менеджмент популярен в России.

    Вне зависимости от вида, управление корпорацией должно базироваться на принципах:

    • Прозрачности. Система управления обязана раскрывать только достоверную информацию о деятельности корпорации, состав и численность сотрудников, финансовую работу, структуру компании и т.д.
    • Равноправия. Менеджмент должен реализоваться с учётом интересов как мажоритарных держателей, так и миноритарных, а также кредиторов и государственных органов.
    • Подотчётности. Совет директоров, будучи ключевой фигурой в корпоративном менеджменте, обязан контролировать работу топ-менеджеров и продвигать организацию в направлении стратегических целей.

    Суть корпоративного управления – добиться эффективного контроля и мониторинга работы топ-менеджеров со стороны учредителей.

    Управление корпорацией подлежит постоянному контролю и мониторингу финансовой, кадровой, производственной, маркетинговой частей бизнеса. При этом нужно сотрудничать с государственными органами.

    Особенности корпоративного управления в России

    Сегодня в стране насчитывается более ста корпораций, имеющих влияние в финансовой, энергетической, промышленной и других отраслях. На постсоветском пространстве смешанный вид менеджмента получил наибольшее распространение, особенно среди государственных объединений.

    Анализируя нормативную базу, стоит особое внимание обратить на ст. 65.1. ГК РФ. Именно она определяет статус корпорации в России. Таковой считается юридическое лицо, участники которого имеют право членства и образуют при этом высший орган управления.

    Такими могут быть:

    Хозяйственные товарищества и партнёрства.

  • Фермерские хозяйства.
  • Союзы и ассоциации.
  • Производственные кооперативы.
  • Общественные организации.
  • Если учредители не имеют прав членства, то такие организации считаются унитарными предприятиями.

    Смешанный тип менеджмента, присущий большинству отечественных корпораций, нельзя назвать успешным. Такая деятельность часто сопровождается неправовыми способами управления, контроль работы менеджеров осуществляется слабо. Прибыль между держателями акций распределяется несправедливо.

    Экономическое положение России и состояние законодательной базы создают низкий уровень корпоративного менеджмента. При этом ни одна из общепринятых моделей управления не работает в полной мере.

    Говоря о проблемах корпоративного менеджмента в России, также стоит выделить:

    • Низкую степень прозрачности. Отечественные компании неохотно следуют одному из главных принципов корпоративного управления. Доступ к финансовой и организационной политике затруднён. Кто считается реальным владельцем, также сложно сказать.
    • Совмещение управленческих функций с владением корпорацией. В этом случае суть корпоративного менеджмента нивелируется и ничем не отличается от руководства обычной фирмой.

    Тем не менее, в России с 2003 года работает Национальный совет по корпоративному управлению (НСКУ) – некоммерческое сотрудничество руководителей крупнейших российских компаний. В задачи организации входит проведение семинаров, круглых столов, где происходит обсуждение проблем корпоративного управления с учётом динамики внешней и внутренней политики страны.

    Чем грамотнее выстроена система управления корпорацией, тем больше вероятность достичь поставленных целей. Корпоративный менеджмент реализуется наёмными сотрудниками и хорошо оплачивается. Исполнители должны хотеть, чтобы корпорация работала и развивалась, так как это гарантированно увеличит их собственную прибыль. Этот фактор обеспечивает максимальную отдачу, что позволяет объединению существовать на протяжении долгого периода.

    Рейтинг
    ( Пока оценок нет )
    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: