Выгодно ли брать отпуск в мае

Отпуск в мае 2022 года – выгодно ли брать

  • Отпуск с 4-го числа на 4 дня
  • Все «майские» плюс еще неделя: отпуск с 4 по 16 мая
  • «Майские» работаем, затем на 2 недели в отпуск

С приближением майских праздников возникает такой вопрос: отпуск в мае 2022 выгодно ли брать? Давайте разбираться.

Идти в отпуск в мае с финансовой точки зрения может быть нецелесообразно: из-за меньшего количества рабочих дней зарплата с отпускными обычно оказывается ниже, чем просто зарплата за полностью отработанный месяц (говорим об окладниках). Вот почему не выгодно брать отпуск в мае. Однако один хороший вариант отпуска в мае 2022 года есть.

Рассмотрим наиболее вероятные комбинации работы и отдыха в мае. Допустим, оклад работника — 50 000 руб. в месяц. Для простоты подсчетов предположим, что расчетный период (май 2022 — апрель 2022 года) он отработал полностью, общая сумма начислений составила 600 000 руб., а исключаемых из расчета периодов и сумм нет.

Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в календарных днях, если расчетный период отработан не полностью, от «КонсультантПлюс»:
Ивашову И. И. предоставлен очередной отпуск с 11 по 24 января 2022 года (14 календарных дней).
Сумма выплат, включаемых в расчет, — 530 000 руб.
В расчетном периоде (с 1 января по 31 декабря 2022 года) работник:
находился в очередном отпуске в феврале 2022 года — 7 календарных дней;
был на больничном в декабре 2022 года — 7 календарных дней;
не работал с 30 марта по 30 апреля, с 6 по 8 мая 2022 года (дни, объявленные нерабочими днями указами Президента РФ) — 2 календарных дня в марте, 30 календарных дней в апреле, 3 календарных дня в мае.
С 2 по 29 марта и с 1 по 31 октября 2022 года работник находился в командировке.
Для расчета отпускных определим: .
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Отпуск с 4-го числа на 4 дня

Предположим, работник решил не разбивать майские праздники и взял отпуск на 4 дня между Первомаем и Днем победы (с 4 по 7).

Подробнее о расчете количества дней отпуска, в т. ч. при попадании на него праздников, читайте здесь.

Рассчитаем среднедневной заработок:

600 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. = 1707 руб.

Об исчислении среднего заработка для расчета отпускных читайте в этой статье.

Сумма отпускных составит:

1707 руб. × 4 дн. = 6828 руб.

Сумма зарплаты за отработанные дни (их остается 15 из майских 19):

50 000 руб. / 19 дн. × 15 дн. = 39 474 руб.

Итого за май он получит:

6828 руб. за отпуск + 39 474 руб. зарплаты = 46 302 руб.

То есть его заработок из-за отпуска снизится на 3698 руб.

Все «майские» плюс еще неделя: отпуск с 4 по 16 мая

Изменим пример. Пусть работник отдыхает с 4 по 16 мая. Это получится 12 дней отпуска (праздник 9 Мая в отпуск не входит).

1707 руб. × 12 дн. = 20 484 руб.

А теперь зарплату за отработанные дни (их будет 11):

50 000 руб. / 19 дн. × 11 дн. = 28 947 руб.

20 484 руб. за отпуск + 28 947 руб. зарплаты = 49 431 руб.

Здесь потеря в заработке тоже есть, но она совсем небольшая. Поэтому такой вариант выгоднее первого.

«Майские» работаем, затем на 2 недели в отпуск

Еще один возможный вариант — в период майских праздников сотрудник трудится по графику, а двухнедельный отпуск берет после Дня Победы: с 11 по 23 мая (10 мая и так выходной).

Зарплата за отработанные в мае дни составит (таких дней 9: 4-7 мая, 11-14 мая и 31 мая):

50 000 руб. / 19 дн. × 9 дн. = 23 684 руб.

Теперь подчитаем отпускные:

1707 руб. × 13 дн. = 22 191 руб.

22 191 руб. за отпуск + 23 684 руб. зарплаты = 45 875 руб.

И это самый невыгодный из вариант из трех.

Таким образом, получается, что практически без ущерба своему бюджету в мае 2022 года можно отдыхать с 1-е по 16-е число. Все остальные комбинации труда и отдыха невыгодны.

Отпуск в мае и другие отпускные перипетии, о которых надо знать бухгалтеру и кадровику

Грядет период отпусков. Он начнется с мая — нестандартного месяца, потому что в нем немало праздничных дней. Поэтому полезно вспомнить, как предоставляется и оплачивается отпуск с учетом майских праздников. Кроме того, есть и другие нетиповые отпускные ситуации. Об их разрешении познавательно и полезно будет узнать как работнику, так и работодателю. Информация об этом собрана в данной актуальной теме.

Как предоставляется отпуск в мае

Все нерабочие праздничные дни перечислены в ст. 112 Кодекса:

1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января — новогодние каникулы;

7 января — Рождество Христово;

23 февраля — День защитника Отечества;

8 марта — Международный женский день;

1 мая — Праздник Весны и Труда;

9 мая — День Победы;

12 июня — День России;

4 ноября — День народного единства.

То, что нерабочие праздничные дни не включаются в число календарных дней отпуска, означает, что если сотрудник в соответствии с заявлением идет в отпуск:

  1. 1 и 9 мая не будут считаться отпускными днями и не будут оплачиваться, поэтому календарных отпускных оплачиваемых дней в указанном сотрудником периоде отпуска будет не 14, а только 12;
  2. вместе с тем на «извлеченные» 2 дня отпуск удлиняется, то есть охватывает 15 и 16 мая. Ведь сотрудник уходит в отпуск продолжительностью именно 14 календарных дней. Значит, все эти дни ему должны быть предоставлены и оплачены. Таким образом, в данном случае 15 и 16 мая являются отпускными днями и на работу сотрудник должен выйти 17 мая.
Читайте также:
Кадровая политика организации - что это такое, виды, типы и элементы

Пример 2: с 01.05.2019 по 14.05.2019:

  1. аналогично;
  2. отпуск не продлевается, а заканчивается именно 14 мая, ведь сотрудник четко обозначил временной интервал отпуска (по 14.05.2019), за который не следует выходить. Таким образом, в данном случае сотрудник должен выйти на работу 15 мая.

Пример 1 2: может возникнуть вопрос: как быть, если сотрудник написал заявление, обозначив в нем и количество дней, и период отпуска, то есть «с 01.05.2019 по 14.05.2019 на 14 календарных дней»?

Вопрос хитрый, но и ответ будет такой же: в этом случае можно использовать как тот, так и другой вариант.

Дело в том, что, строго говоря, в отпуск сотрудники должны ходить в соответствии с графиком отпусков (ст. 123 ТК РФ), а не по своему заявлению. В графике же (унифицированная форма № Т-70) обозначается и временной период, и количество дней. Поэтому работодатель и работник могут заранее согласовать, какие именно дни будет «гулять» сотрудник. Например, с 01.05.2019 по 14.05.2019 на 12 календарных дней.

Если же этого не сделано и отпуск оформляется все-таки по заявлению, то время отпуска работник и работодатель должны согласовать обоюдно, то есть решить, по 15 или по 17 мая он будет длиться.

Для наглядности календарь на май:

Втор. Среда Четв. Пятн. Субб. Воскр.

Да, эти дни действительно нерабочие, но дело в том, что они не праздничные. Взглянем выше — в список нерабочих праздничных дней в ст. 112 ТК РФ: 1 и 9 мая там указаны, а 2, 3 и 10 мая — нет. То есть эти дни не являются нерабочими праздничными. Поэтому в вышеизложенных примерах они никак не фигурируют. А отмечены как нерабочие в календаре они потому, что перенесены с субботы 5 января, воскресенья 6 января и субботы 23 февраля соответственно (Постановление Правительства РФ от 01.10.2018 № 1163″О переносе выходных дней в 2019 году«).

Почему брать отпуск в мае невыгодно, и когда выгодно

Правительство определило такие особенности, а именно оговорило, что расчет среднего заработка независимо от режима работы производится исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанного им времени за предшествующие 12 календарных месяцев.

При этом из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы, когда:

  • за работником сохранялся средний заработок (то есть время ежегодного оплачиваемого отпуска);
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по форс-мажорным причинам;
  • работник в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты в соответствии с законодательством.

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922«Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

Примечание редакции: выше приведены правила расчета отпускных. Теперь расскажем, что произойдет с зарплатой за май, учитывая, что часть этого месяца сотрудник был в отпуске.

Пример.

У сотрудника оклад 50 тыс. рублей. Значит, стоимость отпускного дня (если он отработал полностью расчетный период): 50 тыс. руб. x 12 мес. / 12 мес. x 29,3 = 1 706,48 рубля.

В мае 2019 года 18 рабочих дней, то есть стоимость 1 рабочего дня = 2 777,77 рублей, а, к примеру, в августе 2019 года 22 рабочих дня, то есть стоимость 1 рабочего дня = 2 272,72 рубля. Выходит, если пойти в отпуск в мае, а не в августе, то разница между стоимостью рабочего и отпускного дня будет ощутимой, иными словами, сотрудник больше потеряет в деньгах.

Таким образом можно сравнить весь год, посчитав стоимость рабочих дней и сравнив их со стоимостью отпускного дня (см. таблицу, черным цветом в ней выделен самый невыгодный месяц для отпуска, а оранжевым — самые выгодные).

ТАБЛИЦА: «Сравнение денежных потерь при уходе в отпуск в разные месяцы»

Количество рабочих дней Сумма зарплаты Стоимость рабочего дня Стоимость отпускного дня Разница, то есть величина потери в деньгах в день

Какими способами можно известить сотрудника об отпуске

Каким образом это нужно делать, в норме не указано.

Поэтому, по мнению Роструда, формы и способы выполнения данного требования работодатель определяет самостоятельно.

Например, это могут быть:

  • отдельные извещения работникам;
  • ознакомительные листы и ведомости;
  • дополнительные графы 11 и 12 в графике отпусков: в одной из них работник сможет расписаться в том, что дата начала отпуска ему известна, а в другой — указать дату своего уведомления о начале отпуска.

Письмо Роструда от 30.07.2014 № .

Парадокс: день в день отправить в отпуск можно, а выплатить отпускные нельзя

В таком случае компания нарушает правило о выплате отпускных за 3 дня до начала отпуска, установленное ст. 136 ТК РФ. Ведь данная норма носит императивный характер и исключений не имеет. Поэтому в таком случае на работодателя может быть наложен штраф по п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ — от 30 до 50 тыс. рублей.

Логика разъяснений Минтруда РФ сомнительна.

Заметим, что в предоставлении отпуска на следующий день после подачи заявления министерство нарушения не усмотрело. Выходит, компания не нарушила законодательство.

Значит, на такой случай не распространяется норма ст. 123 ТК РФ относительно уведомления работника об отпуске за 14 дней. А если так, то и норма ст. 136 ТК РФ к этой ситуации применена быть не может, так как для этого просто нет возможности.

В силу части 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения законодательства, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Читайте также:
Доплата к пенсии за детей - как получить, кому положена, как рассчитать размеры

Выходит, что в описанной ситуации штрафовать компанию неправомерно.

Самовольно уйти в отпуск на майские праздники нельзя

Однако по графику отпусков в 2017 году ежегодный оплачиваемый отпуск ему полагался с 15 по 28 мая, а также с 13 по 26 ноября. Таким образом, уход в отпуск на 10–12 мая был самоуправством.

В связи с этим компания издала приказ о его увольнении за прогул (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Суд, куда обратился сотрудник, только поддержал организацию.

Работнику объяснили, что в силу ст. 123 ТК РФ график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Поэтому отправляться в отпуск нужно в периоды, которые в нем указаны.

Написав же заявление на предоставление отпуска на другие даты, сотрудник не имел оснований полагать, что такой отпуск ему предоставлен. Следовало убедиться в том, что был издан приказ о предоставлении отпуска. Приказа же об этом не издавалось.

Таким образом, у работодателя имелись основания расценить отсутствие истца на работе 10, 11 и 12 мая 2017 года как грубое нарушение трудовой дисциплины — прогул, и применить к нему за этот проступок дисциплинарное взыскание в виде увольнения по соответствующему основанию.

Если больничный наложился на отпуск: первый оплачивается, а второй продлевается

Это означает, что в случае наступления страхового случая в период нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске выданный ему на этот период листок нетрудоспособности подлежит оплате в обычном порядке.

Причем на основании п. 8 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по больничному листу выплачивается сотруднику за все календарные дни, включая выходные и праздничные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности.

Основанием же для продления или перенесения ежегодного оплачиваемого отпуска будут являться заявление работника и листок нетрудоспособности.

В отпуск за свой счет можно отправить на абсолютно любое время

Ответ. Максимальная продолжительность отпуска без сохранения зарплаты для работников коммерческих предприятий законодательством не установлена.

О таком отпуске идет речь в ст. 128 ТК РФ, в которой сказано, что отпуск без сохранения заработной платы предоставляется на основании заявления работника, при этом продолжительность такого отпуска определяется по соглашению сторон.

Таким образом, по усмотрению работодателя максимальная продолжительность отпуска без сохранения заработной платы для всех работников коммерческой организации может быть любой.

Консультация службы правового консалтинга компании РУНА.

Брать отпуск в выходные дни не запрещается

Ответ. Да, правомерно, поскольку прямой запрет на оформление отпуска в выходные дни трудовым законодательством не предусмотрен. При этом нормами ТК РФ предполагается возможность разделения на части ежегодного оплачиваемого отпуска, если между работником и работодателем достигнуто соглашение о таковом разделении. Только хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 123 ТК РФ).

Вместе с тем если в этом случае отпуск предоставляется работнику не по графику отпусков, то это может вызвать вопросы у государственных инспекторов труда. Ведь очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии именно с графиком отпусков. Причем он должен быть утвержден работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (при ее наличии в компании) не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника (ст. 125 ТК РФ).

Консультация службы правового консалтинга компании РУНА.

Неиспользованные дни отпуска не сгорают, сколько бы их ни было

Действует ли в России Конвенция Международной организации труда «Об оплачиваемых отпусках» № 132, в которой говорится, что работник имеет право использовать 2 рабочие недели отдыха в течение одного года, а остаток — не позже чем в течение 18 месяцев после окончания года, в котором предоставляется отпуск?

Нас интересует, действительно ли по истечении 18 месяцев неиспользованные отпуска сгорают? Или при увольнении работнику все-таки выплачивается компенсация за все неиспользованные дни отпуска согласно ст. 127 ТК РФ?

Ответ. Неиспользованные отпуска не сгорают. Накопившиеся отпуска за прошлые периоды работник может использовать в рамках графика отпусков, или в сроки, установленные соглашением сторон, или получить за них компенсацию при увольнении.

Обоснование: Конвенция действует в России, так как она ратифицирована Федеральным законом от 01.07.2010 № 139-ФЗ. В Конвенции есть норма, согласно которой использовать отпуск нужно в течение 18 месяцев после окончания года, за который он был положен (п. 1 ст. 9).

Однако это не означает, что по прошествии 18 месяцев неиспользованные дни отпуска сгорают, поскольку:

  • во-первых, в Конвенции об этом не сказано;
  • во-вторых, исходя из ст. 1 Конвенции, если ТК РФ содержит более льготное регулирование по сравнению с нормами Конвенции, то будут применяться нормы российского Трудового кодекса.

В соответствии же со ст. 127 ТК РФ, даже если работодатель в нарушение норм Кодекса накопил отпуска работников за несколько лет, то при увольнении работника он обязан выплатить ему компенсацию за все неиспользованные отпуска.

Консультация службы правового консалтинга компании РУНА, от 01.10.2015

Примечание редакции:

в 2016 году Минтруд РФ выпустил подтверждение: компенсация выплачивается за отпуска, накопленные за весь период работы у конкретного работодателя. При этом число дней неиспользованного отпуска представляет собой разницу между количеством дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и количеством дней отпуска, использованных работником (Письмо от 28.10.2016 № 14-1/В-1074).

Однако не все суды в России это понимают.

Например, имел место такой случай: у сотрудника техникума за 12 лет накопилось 632 дня неиспользованного отпуска. Однако при увольнении ему выплатили компенсацию только за 2 последних года, и суд решил, что это правильно, сославшись на ст. 124 ТК РФ, согласно которой запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение 2 лет подряд (Апелляционное определение Липецкого областного суда от 04.09.2013 № 33-2339/2013).

Читайте также:
Прием на работу несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18, как оформить по ТК РФ

К счастью для работников, это единичное решение. В основной массе суды присуждают компенсацию за все накопленные неиспользованные отпуска (апелляционные определения Свердловского областного суда от 16.07.2015 № 33-10190/2015, Воронежского областного суда от 18.02.2014 № 33-879, Определение Калужского областного суда от 15.06.2015 № 33-1404/15 и др.).

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как теперь будут контролировать наличку. 115-ФЗ в 2022 году ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 20%. Программу вебинара смотрите здесь

Сколько денег из зарплаты мы теряем на отпускных и как этого избежать

Представьте себе среднестатистического офисного работника, который устал от серости, слякоти, бубнежа начальника, жалоб коллег, трезвонящего телефона, виснущего компьютера и тесной рубашки. Он решает: пора в отпуск. Спешим его остановить. Решения надо принимать не эмоциями, а здравым смыслом и чётким расчётом. Если отпуск взят невовремя, можно потерять значительную часть заработка. Рассказываем, почему расчётливые работники не берут отпуск в начале года и майские праздники.

Чтобы наслаждаться отпуском, не просчитайся. Фото: yandex.ru

Без долгих рассуждений перейдём к главному — подсчёту отпускных. Общая формула выглядит так:

отпускные = среднедневной заработок * количество дней отпуска

Дальше нас интересует среднедневной заработок. Если на протяжении года доход не менялся, например, вам платят только оклад без премий и прочих надбавок, то можно разделить ежемесячную зарплату на 29,3 (среднее количество дней в месяце).

Как посчитать среднедневной заработок

Если доход в течение месяца менялся, а также были пропуски (больничный, отпуск и т. д. ), то придётся посчитать, применив формулу:

среднедневной заработок = доход за расчётный период/количество отработанных дней

Расчётный период — год, предшествующий месяцу отпуска. Например, Марина берёт отпуск с 15 по 21 февраля 2022 года. Расчётный период — 1 февраля 2022 по 31 января 2022. Никаких премий девушка не получала, только оклад 30 000 рублей. За год она заработала 360 000 рублей. Это и есть доход за расчётный период.

В количество отработанных дней включается время фактической работы, выходные, праздники и дни отпуска за свой счёт, если их было менее 14.

Из количества отработанных дней исключаются отпускные, больничные, простой по вине работодателя и прочие случаи, когда человек не работал с сохранением зарплаты.

В августе 2022 года Марина брала отпуск на 14 дней, а в октябре — больничный на 7 дней.

Посчитаем количество отработанных дней в расчётном периоде.

Количество полных отработанных месяцев — 10. Количество дней в месяцах, которые отработаны не полностью. Считаем по формуле:

(общее количество дней в месяце — количество неотработанных дней)/общее количество дней в месяце*29,3

Количество отработанных дней=10месяцев*29,3+16+22,7=331,7

Среднедневной заработок=360 000/331,7=1 085,7

Марина идёт в отпуск на 7 дней, значит, она получит 7 599 рублей.

Зарплата после отпуска обидно маленькая

Девушка отдохнула, потратила отпускные, но ещё не видела своей зарплаты за февраль. Давайте посчитаем её, чтобы понять, выгодно ли Марина сходила в отпуск.

Марина просчиталась с отпуском. Фото: clearbody.org

Уточним, что в 2022 году зарплата у Марины поднялась на 5 000 рублей. Сейчас она получает 35 000 рублей.

Зарплата за февраль будет расчитана из фактически отработанных дней. Заметим, что месяц короткий — стоимость одного рабочего дня выше.

Считаем зарплату:

35 000 (оклад)/19 (количество рабочих дней в месяце)*13 (количество фактически отработанных дней)=23 947 рублей.

В общей сложности Марина получила 31 546 рублей.

Оклад в феврале 35 000 рублей. Девушка потеряла на отпуске 3 500 рублей.

Это случилось по нескольким причинам:

  • в расчётный период вошли месяцы с небольшой зарплатой;
  • февраль короткий месяц, поэтому стоимость одного дня выше.

В идеале Марине надо было брать отпуск в конце лета — осенью и выбирать месяц, где 31 день. Например, август или октябрь.

Когда отпуск становится убыточным?

Невыгодно захватывать отпуском официальные праздники. Они увеличивают продолжительность отдыха, но в расчёт отпускных не включаются. Представим, что Марина взяла отпуск с 11 по 24 января. Она будет отдыхать почти целый месяц и при этом сохранит часть отпуска.

Среднедневной заработок — 1085,6 (исходные данные не менялись, поэтому мы взяли результат предыдущих вычислений). Отпускные — 1085,6*14=15 198,4 рублей.

Зарплата за фактически отработанные 5 дней — 11 666 рублей.

В общей сложности Марина за январь получит 26 864 рубля при окладе 35 000 рублей.

Если брать 14 дней отпуска в марте, то Марина получит 15 198,4 рубля отпускных и 19 080 рублей зарплаты. Итого: 34 278 рублей.

Можно заработать на отпускных?

Заработать на отпускных получится, если брать в качестве отпуска выходные дни. Так вы будете получать зарплату за те дни, что обычно не оплачиваются.

Например, если Марина возьмёт в качестве отпуска 20 и 21 марта (суббота и воскресенье), то получит зарплату на 2 000 больше. Закон не запрещает так делать, но манёвр придётся согласовывать с работодателем. Все 28 дней отпуска выбрать таким способом не получится. Минтруд считает, что это не соответствует трудовому законодательству.

Однако, если у вас накопились неиспользованные дни отпуска за предыдущие годы, и работодатель настаивает, чтобы вы их отгуляли — берите в счёт выходных. При этом подбирайте расчётный период так, чтобы в него вошли месяцы с наибольшей зарплатой.

Наши умозаключения справедливы для работников, которые получают оклад. Если вы работаете сдельно, например, в торговле, то логика может быть другой. Отпуск в мае может оказаться прибыльным, потому что в расчёт отпускных попадёт период высоких новогодних зарплат. При этом торговля в мае обычно вялая, соответственно, зарплата низкая.

Читайте также:
Овердрафтная карта и овердрафт: что это такое простыми словами

Одним словом, перед отпуском посчитайте, сколько вы получите за этот месяц денег.

Серые зарплаты

Важное уточнение — расчёт отпускных делается только с официальной части зарплаты. Если вы получаете 13 000 рублей на карту и 20 000 рублей в конверте, то отпускные будут расчитыватьяс от 13 000 рублей.

Впрочем, возможен вариант, что руководитель компании добавит несколько тысяч «от себя», чтобы не было обидно.

Отпуск в мае: как оформить правильно

Майские праздники дают старт отпускному периоду. Расскажем, как оформлять отпуск в мае, в котором довольно много нерабочих дней. Также вспомним некоторые общие правила и разберем последние разъяснения чиновников.

Особенности майских отпусков

Как известно, май — месяц не самый рабочий. Первая его декада отмечена сразу с двумя праздниками — 1 и 9 Мая. Вместе с выходными и переносами получается 2 блока из нескольких нерабочих дней. Зачастую сотрудники предпочитают оформить отпуск на дни между этими блоками, устроив себе настоящие майские каникулы.

В соответствии со статьей 120 Трудового кодекса, праздничные дни не включаются в календарный отпуск. Поясним, как это работает на практике:

  1. Работник написал заявлением на отпуск с 1 мая на 14 календарных дней. 1 и 9 мая — праздничные дни и в отпуск не входят. Поэтому за их счет он удлиняется до 16 мая включительно. На работу сотрудник выйдет 17 мая.
  2. Работник запросил отпуск с 1 по 14 мая. Праздничные дня также не включаются в отпуск, однако он не удлиняется. Ведь сотрудник четко указал временной отрезок, когда ему необходим отпуск. Таким образом, на работу он выйдет 15 мая.
  3. Совмещенный вариант — сотрудник попросил отпуск с 1 по 14 мая на 14 календарных дней. При этом допустим любой из указанных выше сценариев по согласованию с сотрудником.

Вообще, по закону отпуск должен предоставляться в соответствии с графиком (форма № Т-70) — это прописано в статье 123 ТК РФ. В графике отражается и период, и количество дней. Если же работнику понадобился отпуск не по плану, то при его предоставлении оговаривается и его длительность.

Что с днем 2 мая?

Из примеров выше понятно, что 2 мая включается в отпускной период. Почему? Ведь этот день не является рабочим.

Дело в том, что 2 мая не упомянут в статье 112 ТК РФ, а значит, не считается праздничным днем. В 2018 году 2 мая является выходным, поскольку на него перенесен выходной с 7 января — праздничного дня, который выпал на воскресенье.

Брать отпуск в мае невыгодно. Почему?

В течение отпуска за работником сохраняется место и средний заработок. Особенности его расчета определены правительством. По действующим правилам средний заработок рассчитывается независимо от режима работы исходя из фактически начисленной зарплаты и отработанного времени за предыдущие 12 календарных месяцев. При этом некоторые периоды из этого расчета исключаются, в том числе в период ежегодного оплачиваемого отпуска.

Если сотрудник берет отпуск в мае, то он проигрывает в деньгах. Дело в том, что в этом месяце меньше рабочих дней, чем почти во всех остальных месяцах года. Соответственно, стоимость рабочего дня возрастает, а значит, в мае выгоднее работать, нежели отдыхать.

Поясним на примере. Пусть зарплата сотрудника 50000 рублей. Рассчитаем стоимость одного отпускного дня:

50 тыс. руб. x 12 мес. / 12 мес. x 29,3 = 1 706,48 рубля

Теперь рассчитаем стоимость одного рабочего дня в мае и августе (для сравнения):

  • в мае (20 рабочих дней) — 50000 / 20 = 2500 рублей;
  • августе (23 рабочих дня) — 50000 / 23 = 2173 рубля.

Таким образом, разница между стоимости отпускного и рабочего дня составит:

  • в мае — 2500 — 1706,48 = 793,52 рубля;
  • в августе — 2173 — 1706,48 = 467,43 рубля.

Если сделать такой расчет за каждый месяц 2018 года, то можно выяснить, когда выгоднее всего идти в отпуск (см. таблицу ниже).

Таблица. Сравнение стоимости рабочего и отпускного дня для сотрудника заработной платы 50000 руб. в месяц

Месяцы 2018 года Количество рабочих дней Стоимость рабочего дня Стоимость отпускного дня Величина потери в деньгах в день
Январь 17 2 941,17 1 706,48 1 234,69
Февраль 19 2 631,57 1 706,48 925,09
Март 20 2 500,00 1 706,48 793,52
Апрель 21 2 380,95 1 706,48 674,47
Май 20 2 500,00 1 706,48 793,52
Июнь 20 2 500,00 1 706,48 793,52
Июль 22 2 272,72 1 706,48 566,24
Август 23 2 173,91 1 706,48 467,43
Сентябрь 20 2 500,00 1 706,48 793,52
Октябрь 23 2 173,91 1 706,48 467,43
Ноябрь 21 2 380,95 1 706,48 674,47
Декабрь 21 2 380,95 1 706,48 674,47

Таким образом, май является не самым удачным в финансовом плане месяцем для отпуска. В 2018 году выгоднее всего отдыхать в августе и в октябре.

Далее рассмотрим некоторые вопросы и разъяснения контролеров по поводу отпуска и отпускных .

Извещение об отпуске

Каждый работник должен быть извещен о предстоящем отпуске не позже, чем за 14 дней до того, как он начнется. Факт ознакомления с информацией должен быть подтвержден подписью сотрудника. В Роструде считают, что информировать работника работодатель может любым удобным ему образом. В частности, подойдут:

  • отдельное письменное извещение работника;
  • ознакомительные листы и ведомости;
  • дополнительные графы в графике отпусков, где работник сможет расписаться и указать дата, когда работодатель его уведомил об отпускном периоде.

Внезапный отпуск и его оплата

Иногда случается, что работник просит предоставить оплачиваемый отпуск с завтрашнего дня. Очень часто такое бывает связано с семейными обстоятельствами. Такой порядок допустим с согласия работодателя. Однако нужно учить следующее: выплата отпускных должна производиться за 3 дня до начала отпуска. Это правило установлено статьей 136 Трудового кодекса, никаких исключений из него не предусмотрено. Если работодатель его нарушит, то ему грозит штраф по статье 5.27 КоАП в сумме 30-50 тыс. рублей. Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда РФ от 26.08.2015 № 14-2/В-644.

Читайте также:
Как рассчитывается отпуск, как считают количество дней

Отметим, что специалисты находят эти рассуждения не совсем логичными. Статья 123 ТК РФ требует уведомить работника об отпуске за 14 дней. Но в случае, если отпуск предоставляется с завтрашнего дня, это требование не исполняется. Однако нарушения в этом в Минтруде не видят. Получается, что нормы статьи 136, требующей предварительного уведомления об отпуске, нарушать в данном случае можно, а требование статьи 123 — нельзя.

Кроме того, для применения мер административного наказания лицо должно быть признано виновным в совершении правонарушения. Таковым оно признается в случае, если имело возможность соблюсти законодательство, но не приняло всех должных мер для этого (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). В ситуации, которая описана выше, работодатель не имел никакой возможности произвести оплату отпускных заранее. Получается, что для штрафа оснований нет.

Заявление об отпуске без подписи приравнивается к прогулу

В компании был утвержден график, в соответствии с которым сотруднику предоставлялась часть отпуска с 15 по 28 мая. Однако он решил его продлить и написал заявление о предоставлении отпуска с 10 по 12 мая. После чего ушел отдыхать.

Работодатель уволил работника за прогул, поскольку 10-12 мая на работу он не вышел. Суд признал действия работодателя правомерными. В соответствии со статьей 123 ТК РФ, график отпусков должен соблюдаться и работодателем, и работником.

Само по себе заявление на отпуск вне дат, указанных в графике, не дает никаких оснований полагать, что работодатель удовлетворит просьбу сотрудника. Последнему после подачи заявления нужно было убедиться в том, что отпуске ему предоставлен, однако он этого не сделал. Соответственно, работодатель имел полное право уволить сотрудника за прогул.

Больничный плюс отпуск

Как быть, если в отпуске работник заболел? Статья 129 ТК РФ гласит, что отпуск в этом случае может быть продлен или перенесена на другой срок — этот вопрос должен быть улажен с сотрудником. Если ему требуется перенос или продление отпуск, он должен составить соответствующее заявление.

Оплатить больничный в период отпуска нужно в обычном порядке. При этом пособие начисляется за все календарные дни больничного, включая праздники и выходные.

О длительности и отпуска за свой счет

Если в организации наступили тяжелые времена, может быть принято решение о том, чтобы отправить работников в отпуск без сохранения зарплаты. Принимается оно с согласия сотрудников. Вопрос в том, как долго может продлиться такой отпуск?

Об отпуске без сохранения зарплаты сказано в статье 128 ТК РФ. Представляется он по заявлению работника, а его длительность устанавливается по согласованию между ним и работодателем. Никаких ограничений по длительности отпуска за свой счет того в Кодексе не содержится. Соответственно, он может быть представлен на любой период, на который согласен сотрудник.

Отпуск в выходные дни

Работник трудится по графику 2/2. Он запросил 2 дня отпуска в выходные по его графику дни. Можно ли его предоставить, нет ли в этом нарушения?

В целом законодательство не запрещает оформлять отпуск в выходные дни. Напомним при этом, что ТК РФ разрешает разбивать в отпуск на части при условии, что хотя бы одна из них имеет длительность не менее 14 календарных дней.

Но нужно помнить следующее. Предоставление отпуска вне графика само по себе может вызвать вопросы со стороны проверяющих. Ведь, как мы упоминали выше, график отпусков — документ, который обязателен для исполнения.

Неиспользованный отпуск

У сотрудника накопилось много дней неиспользованного отпуска. Следует ли при увольнении выплатить компенсацию за те из них, которые накопились за прошлые годы (с их окончания прошло более 18 месяцев).

18-месячный срок востребования компенсации за неиспользованный отпуск установлен в поддерживаемой в РФ Конвенции Международной организации труда № 132. Она гласит, что работник может отгулять 2 недели в год, а за остальные дни получить компенсацию, но не позже 18 месяцев с окончания года, за который она положена. Отсюда и возникает вопрос о сгорание отпуска по прошествии определенного времени.

На самом деле из Конвенции вовсе не следует, что невостребованные дни отпуска исчезаю. Кроме того, в документе сказано, что если нормы Трудового кодекса страны являются более мягкими, то действуют именно они.

В соответствии с российским законодательством, неиспользованные дни отпуска никуда не пропадают. Когда сотрудник увольняется, ему следует компенсировать все дни неиспользованного отпуска вне зависимости от того, к какому периоду они принадлежат.

Это позиция подтверждена Минтруда. В письме от 28.10.2016 № 14-1/В-1074 чиновники пояснили, что при увольнении следует выплачивать компенсацию неиспользованного отпуска за весь период работы у этого работодателя. Чтобы рассчитать количество дней неиспользованного отпуска, нужно из количества дней отпуска, на которой работник имел право к увольнению, вычесть количество дней, которые он «отгулял».

Суды в большинстве своем в подобных спорах поддерживают работников и требуют от работодателя выплатить компенсацию неиспользованного отпуска за весь период работы. Но бывают и обратные решения, например, Апелляционное определение Липецкого областного суда от 04.09.2013 № 33-2339/2013. В нем суд указал, что в соответствии со статьей 124 Трудового кодекса, работодателю запрещено не предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск в течение 2 лет подряд. Из этого суть сделали вывод, на компенсацию непредоставленного отпуска работник права не имеет.

Как работнику извлечь выгоду при уходе в отпуск?

Как с наибольшей выгодой уйти в долгожданный отпуск? Выгодно ли «дробить» отпуск?

Планирование отпусков на будущий год начинается, как правило, в конце уходящего года при составлении графика отпусков. Насколько выгодно использовать отпуск в месяце с наибольшим количеством праздничных дней? Как продлить количество дней положенного отпуска?

Читайте также:
Досрочное увольнение при сокращении штата по инициативе работодателя и работника

Методика расчета отпускных

Средний дневной заработок для расчета отпускных рассчитывается по формуле (п.10 Положения № 922). При полном отработанном расчетном периоде средний заработок составит:

(Выплаты, включаемые в расчетный период) /12×29,3

Чтобы проанализировать выгодность использования отпуска в различные месяцы года, работнику необходимо понимать правила расчета отпускных (установлены Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», далее по тексту — Положение).

Обозначим основные из них:

  • отпуск рассчитывается в календарных днях;
  • в расчетный период включаются 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода работника в отпуск;

Например, сотрудник собирается в отпуск с 17 августа 2022 г. Тогда расчетным период будет время с 1 августа 2019 г. по 31 июля 2022 г.

Если работник трудился в компании менее года, то для него расчетным периодом будет время с даты трудоустройства по месяц, предшествующий месяцу ухода в отпуск. Например, сотрудник собирается в отпуск с 17 августа 2022 г. Дата трудоустройства — 11 января 2022 г. Тогда расчетным периодом будет время с 1 января 2022 г. по 31 июля 2022 г.

  • определяются выплаты, включаемые в расчет среднего заработка. Например, заработная плата, премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

А к выплатам, не учитываемым при расчете среднего заработка, относятся, например, материальная помощь, оплата обучения, путевок, то есть выплаты социального характера, не предусмотренные системой оплаты труда (Определение ВС РФ от 26.12.2018 г. № 307-КГ18-21657).

Что влияет на размер отпускных?

Итак, исходя из методики расчета отпускных выплат видим, что на размер отпускных оказывают влияние следующие факторы:

1) Наличие премий в расчетном периоде (т.е. период, который берется для расчета отпуска).

Премиальные выплаты у работников сезонного бизнеса (продажа пива, мороженого, стройматериалов) могут различаться в зависимости от времени года. У бухгалтеров, как правило, начисляются премии по итогам сдачи годового отчета.

2) Изменение статуса работника в расчетном периоде.

Работника могут повысить в должности либо перевести на нижеоплачиваемую работу, что может сказаться на величине его среднего заработка.

3) Наличие в отпускном месяце нерабочих праздничных дней;

Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются (ст.120 ТК РФ). Например, в самом «богатом» на праздники январе 2022 г., стоимость рабочего дня будет высокой (в январе 2022 г. — 17 рабочих дней), а праздники будут только удлинять отпуск, но не учитываться при расчете отпускных выплат.

Выходные дни (в отличие от нерабочих праздничных дней) подлежат включению в количество календарных дней отпуска и, следовательно, их перенос не влияет на дату окончания отпуска.

Если в периоде отпуска выпадают праздничные дни, то праздничный день прибавляет к отпуску дополнительный нерабочий день.

Отметим, что на объявленные Президентом РФ нерабочие дни 24 июня и 1 июля 2022 г. отпуск работнику не продлевался (Письмо Минтруда от 17.06.2022 г. № 14-1/В-733).

4) Деление на части (так называемое «дробление» отпуска).

Общая продолжительность ежегодного отпуска, как правило, составляет 28 календарных дней. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, одна из которой должна быть не менее 14 календарных дней (ч.1 ст.125 ТК РФ). В основном, сотрудники ходят в отпуск по 2 недели, чтобы долгое отсутствие работника не отразилось на нормальном ходе работы компании.

«Дробление» отпуска может как увеличивать, так и уменьшать размер отпускных.

«Дробим» отпуск и ищем выгоду

Посчитаем материальную выгоду работника при «дроблении» очередного оплачиваемого отпуска. С материальной точки зрения «дробление» отпуска с захватом максимального количества выходных дней (например, оформление отпуска, начиная с субботы) может незначительно увеличить доход работника. В то же время «дроблении» отпуска на части с учетом только рабочих дней (например, с понедельника по пятницу) позволит отпускнику удлинить дни отпуска, но доход его при этом уменьшается.

Когда выгодно сходить в отпуск?

Сразу отметим, что выгода для работника может заключаться как в увеличении дней отпуска (работник фактически будет больше отдыхать), так и в максимальной сумме отпускных выплат. Конечно, работнику хочется совместить оба фактора и в каждом конкретном случае можно выбрать для себя оптимальный вариант.

При планировании месяца отпуска работнику важно учитывать наличие премий (или увеличение оклада и других выплат), пик которых приходился бы на период, включаемый в расчет среднего заработка.

Однако премия премии рознь. Как мы уже отмечали, выплата премий в связи с юбилейной датой и т.п. (не являющиеся частью системы оплаты труда), не будут учитываться в расчете среднего заработка.

Разовые выплаты за выполнение работникам определенных производственных показателей учитываются в полном объеме (Письмо Минтруда РФ от 10.07.2003 г. № 1139-21). Поэтому работнику выгодно, чтобы такая единовременная выплата попала в расчетный период.

Учет производственных премий имеет свои нюансы. Например, в расчетном периоде за один и тот же показатель работнику начислено шесть ежеквартальных премий. Работник полагает, что все премии войдут в расчет среднего заработка, ведь они попадают в расчетный период. Но по правилам расчета отпускных (п.15 Положения) включить в расчет среднего заработка можно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель.

А если работнику в расчетном периоде начислено за один и тот же показатель 14 ежемесячных премий, то учесть при расчете среднего заработка можно только 12 премий.

Какие взять в расчет премии, если их размер разный?

Порядок включения премии в расчет среднего заработка (последнюю начисленную или большую по величине) прописывается в локальном документе компании (например, Положении о премировании сотрудников) либо устанавливается отдельным приказом руководителя компании. Поэтому работник должен поинтересоваться порядком начисления премий в своей компании (как минимум работника должны ознакомить с ЛНА компании).

Читайте также:
Как рассчитать средний дневной заработок по формуле

Особый порядок установлен для годовых премий, которые выплачиваются за предшествующий календарный год. Премия по итогам работы за год, начисленная за предшествующий событию календарный год, учитывается независимо от времени их начисления.

Итак, путем анализа отпускных расчетов можно сделать следующий вывод: ежегодно оплачиваемый отпуск выгоднее планировать в месяце с наибольшим количеством рабочих дней (т.е. с наименьшим количеством праздничных нерабочих дней). А такие месяцы, как январь, февраль, май лучше отрабатывать полностью. Такой вывод верен в общем случае. Но не стоит забывать о влиянии таких факторов, как наличие в расчетном периоде больничных, отпусков без сохранения заработной платы, премий, увеличение оклада работника.

С материальной точки зрения работнику выгоднее всего отдыхать в июле и декабре 2022 г., поскольку в них больше всего рабочих дней (23 рабочих дня).

Если же работника не интересует материальная сторона вопроса, а хочется «захватить» как можно больше отпускных дней, то выгоднее брать отпуск в мае 2022 г. (например, с 6 мая 2022 г.), а на период 2022 года — январь.

Извлекаем выгоду при уходе в отпуск

Работнику при планировании отпуска:

1) выгодней с материальной стороны использование отпуска с наибольшим количеством рабочих дней и, наоборот;

2) при «дроблении» отпуска на части с учетом только рабочих дней отпускные дни удлиняются, но при этом доход работника уменьшается. И, наоборот, использование отпуска с максимальным количеством выходных дней (например, начиная с субботы), увеличивает размер отпускных выплат;

3) если в расчетном периоде у работника были премиальные выплаты, то размер отпускных будет больше. Поэтому работнику выгоднее, чтобы большие премии попали в расчетный период.

Как правило, при планировании отпуска работник учитывает цены на курортах в это время. В пик туристического сезона (а работнику выгодно по деньгам ходить в отпуск в июле, т.к. максимальное количество рабочих дней) и цены на путевки будут выше.

Если у вас остались вопросы или вы столкнулись с проблемой подбора персонала, обращайтесь к специалистам компании «РосКо». Они будут рады не только проконсультировать вас по теме, но и помогут найти квалифицированных сотрудников для вашего бизнеса.

Налоговые вычеты по НДС в 2022 году: что это и как оформить

Что такое «НДС к вычету»

Общую сумму НДС, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет, можно уменьшить на налоговые вычеты. В ст. 171 НК РФ есть полный и закрытый список операций, по которым НДС можно принять к вычету. Льгота действует в следующих случаях:

  1. Уплачен НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее — ТРУ), которые планируется перепродать или использовать в деятельности, облагаемой НДС.
  2. Исчислен и уплачен НДС при импорте ТРУ в РФ или при выполнении обязательств налогового агента.
  3. Выполнены строительно-монтажные работы для собственных нужд.
  4. Подрядчики предъявили НДС при проведении сборки-разборки, монтажа-демонтажа, капстроительства или ликвидации основных средств.
  5. Получен или выдан аванс в счет будущей оплаты.
  6. После реализации изменилась цена или количество отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.
  7. Товары возвращены продавцу или проведен обратный выкуп.
  8. Получен вклад в уставный капитал в виде имущества, имущественных прав или нематериальных активов.
  9. НДС уплачен по командировочным расходам.
  10. НДС компенсирован по системе tax free.
  11. Иностранная организация выставила НДС за покупку электронных услуг.

Кто может применять вычеты по НДС

Воспользоваться вычетом могут только плательщики НДС — то есть организации и предприниматели на ОСНО или ЕСХН.

Остальные спецрежимы освобождены от уплаты НДС, поэтому на них нельзя принимать налог к вычету. Вместо этого суммы налога включают в стоимость приобретенных товаров или отдельно учитывают в расходах.

Для принятия НДС к вычету нужно соблюдать все условия из ст. 171 НК РФ. Если этого не делать, налоговая при проверке может лишить права на вычет и доначислить входной налог. В общем случае НДС можно принять к вычету, если одновременно выполнены четыре условия:

  • НДС предъявлен поставщиком;
  • приобретенные ТРУ будут перепроданы, использованы в облагаемых НДС операциях или в экспорте;
  • приобретенные ТРУ приняты к учету;
  • поставщик предъявил корректно оформленный счёт-фактуру или УПД.

Фактически платить НДС поставщику, чтобы получить право на вычет, не обязательно. Но есть исключения, например НДС со стоимости импортных товаров можно принять к вычету только после уплаты налога на таможне.

Рассмотрим условия подробнее.

Условие 1. НДС предъявлен поставщиком

Дополнительно к цене реализованных ТРУ поставщик должен предъявить к оплате НДС. Сумма налога отражается в договоре, счете и первичных документах на реализацию.

Когда поставщик не выделил НДС в документах, его нельзя самостоятельно исчислять и принимать к вычету. Такое бывает, например, при работе с контрагентами на УСН или зарубежными продавцами.

Но если покупатель выполняет обязанности налогового агента, он должен самостоятельно исчислить и заплатить НДС в бюджет.

Условие 2. Приобретенные ТРУ будут перепроданы, использованы в облагаемых НДС операциях или в экспорте

Нельзя заявлять вычет по ТРУ, которые используют в необлагаемых НДС операциях. В таком случае входной налог включают в стоимость приобретенных ТРУ.

Вычет можно использовать, только если входной НДС уплачен по объекту, который участвует в налогооблагаемых операциях или экспортных работах и услугах (искл. ст. 149 НК РФ).

Если изначально вы покупали товары для использования в необлагаемых операциях, но потом решили перепродать или использовать в облагаемой деятельности, НДС можно будет принять к вычету. И наоборот, при покупке товаров для использования в облагаемых налогом операциях и фактическом использовании в необлагаемых, принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Если в течение отчетного квартала у вас были и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, начните вести раздельный учет. Часть налога по облагаемым операциям принимайте к вычету, а остальной входной НДС включайте в стоимость покупок.

Читайте также:
Геймификация — что это такое, и как ее использовать в бизнесе

Условие 3. Приобретенные ТРУ приняты к учету

Приобретенные ТРУ нужно оприходовать по правилам бухгалтерского учета, только тогда входной НДС можно принять к вычету. Оприходование надо подтвердить документально — правильно оформленной первичкой.

Оприходованными можно считать ТРУ, стоимость которых отражена на счетах бухучета. Например, товары для перепродажи должны быть отражены на счете 41, работы и услуги — на счетах 20, 44 и пр.

Также оформите первичку на принятые к учету ТРУ. Это могут быть типовые документы или самостоятельно разработанные формы: товарные накладные, приходные ордера, акты, товарно-транспортные накладные и т.п.

Условие 4. Поставщик предъявил корректно оформленный счёт-фактуру или УПД

От поставщика надо получить счет-фактуру или универсальный передаточный документ (УПД). Если счетов-фактур нет, они оформлены с нарушениями или не отражены в декларации по НДС — входной налог к вычету не принимайте (ст. 172 НК РФ, письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20/3/96).

Счет-фактура или УПД требуются не всегда (п. 2.1, 3, 6–8 ст. 171 НК, письмо Минфина от 16.09.2019 № 03-07-14/71091). Это не нужно при импорте товаров, получении вклада в УК, компенсации НДС иностранцу, покупке электронных услуг у иностранных компаний. В таких случаях счета-фактуры можно заменить другими документами. Например, по имуществу в счет вклада в уставный капитал это могут быть акты ОС-1, ОС-1а и др. Для этого в документах также нужно указать сумму восстановленного участником НДС.

Дополнительные условия

Чтобы принять к вычету НДС по некоторым операциям, нужно выполнить дополнительные условия. Например, для вычета НДС, который вы должны заплатить самостоятельно, налог обязательно нужно перечислить в бюджет. Для вычета НДС по имуществу в счет вклада в УК участник должен восстановить налог в бюджет.

Также по некоторым операциям установлены особые условия принятия налога к вычету, а все четыре, перечисленные выше, не действуют. Например, для вычета НДС по выданному авансу у покупателя нужен счет-фактура от продавца, договор с условием об авансе и платежный документ на его уплату. Чтобы продавец мог принять к вычету НДС по полученному авансу, он должен отгрузить товар или вернуть аванс покупателю.

Когда можно предъявить вычет по НДС

Предъявить вычет можно в том квартале, в которым выполнены все обязательные условия.
Пример. ООО «Алгоритм» приобрело товары для перепродажи и оприходовало их 1 июля (3 квартал). При этом поставщик выдал счет-фактуру с выделенной суммой НДС еще 30 июня (2 квартал). ООО «Алгоритм» выполнило последнее условие (приняло товары к учету) только в 3 квартале, поэтому заявить вычет организация может не раньше, чем в декларации за 3 квартал.

Если бы организация оприходовала товары 30 июня, а получила счет-фактуру 24 июля, то могла бы воспользоваться вычетом еще во 2 квартале. Тут есть важное условие: счет-фактура должен быть получен до 25 числа следующего за кварталом месяца, то есть до срока подачи декларации.

Вычет по НДС за прошлые периоды можно заявить в течение трех лет с момента оприходования. При возврате аванса или товаров вычет можно заявлять в течение года, трехлетний период в этом случае не действует.

Расчет НДС к вычету

Чтобы рассчитать НДС к вычету, сложите весь НДС по вашим операциям, перечисленным в ст. 171 НК РФ. При этом помните, что для предъявления вычета должны быть выполнены все условия, проверьте это перед включением налога по операции в расчет.

Налоговая проверяет весь заявленный к вычету НДС на соответствие условиям, а еще один критерий — его размер. У инспекторов есть свои нормативы вычетов. Если ваш окажется больше, налоговики могут потребовать пояснений или прийти с проверкой.

Точных данных о том, как ФНС считает «Безопасный вычет» нет. Обычно применяется один из двух способов:

  • Способ 1. ИФНС считает долю по данным деклараций за год и сравнивает с пороговым значением 89 процентов.
  • Способ 2. ИФНС считает долю по данным деклараций за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по регионам.

Свою долю вычетов считайте по формуле:

Доля вычетов = Все вычеты (стр. 190 разд. 3) / Начисленный НДС (стр. 118 разд. 3) × 100%

Если доля вычетов больше, чем безопасное значение, можно перенести их на более поздние кварталы или заявить по частям в течение трех лет. И перенос, и разделение на части действует только для вычетов из п. 2 ст. 171 НК РФ.

Как отразить вычет по НДС в декларации

Суммы НДС к вычету отражаются в строках 120-190 раздела 3 декларации по НДС. В строках 120-185 вычет распределяется по видам. А в строке 190 подсчитывается общая сумма вычета за квартал, для этого значения из строк 120-185 складывают.

Далее из строки 118, в которой указана сумма налога с учетом восстановления, вычтите строку 190. Так вы получите сумму НДС к уплате или к возмещению. Если разница строк 118 и 190 больше 0, отразите НДС к уплате в строке 200, если меньше — НДС к возмещению в строке 210.

Проводки для оформления вычета по НДС

Проводка Операция
Дт 19 Кт 60 Отражен входной НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам
Дт 68 Кт 19 Входной НДС принят к вычету
Дт 76 Кт 68 Начислен НДС с аванса в счет будущих поставок
Дт 68 Кт 76 Принят к вычету НДС с полученного ранее аванса от покупателя или уплаченного поставщику аванса
Дт 19 Кт 68 Восстановлен НДС принятый к вычету
Дт 91-2 Кт Восстановленный НДС списан в расходы

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис укажет, какие документы нужно довнести и какие операции проконтролировать, чтобы избежать штрафов и уменьшить НДС к уплате. В системе легко вести учет, начислять зарплату и отчитываться через интернет. Первые две недели в Бухгалтерии бесплатны для всех новичков.

Что такое налоговые вычеты по НДС

  • Что такое НДС к вычету
  • Какие бывают налоговые вычеты по НДС–2021
  • Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях
  • Условие 2: принятие к учету
  • Условие 3: наличие счета-фактуры
  • Вычет по НДС – 2022: требования к счету-фактуре
  • Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле?
  • Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам
  • Итоги

Что такое НДС к вычету

За ответом на вопрос, что такое вычет НДС, обратимся к Налоговому кодексу РФ, в п. 1 ст. 171 которого говорится, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную по правилам ст. 166 НК РФ за тот или иной налоговый период, на сумму налоговых вычетов. Если сформулировать проще, вычет по НДС представляет собой такой налог (его еще называют «входным»), на который компания может снизить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет.

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при выполнении условий, перечисленных все в той же ст. 171 НК РФ:

  1. Приобретенные налогоплательщиком объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.
  2. Приобретенные материальные ценности, права поставлены на учет.
  3. У налогоплательщика есть правильно оформленный счет-фактура на данные операции и соответствующая первичка.

Внимание! “КонсультантПлюс” предупреждает
По некоторым операциям предусмотрены дополнительные условия для вычета НДС, а именно. (подробнее о дополнительных условиях вычета НДС читайте в К+).

О том, какие сроки отведены на выставление счетов-фактур, читайте в этой статье.

Для того чтобы воспользоваться вычетами по НДС, перечисленные условия должны выполняться одновременно. Чуть позже мы рассмотрим каждое из них подробнее.

Обратите внимание: несмотря на то что по общим правилам вычеты применяются по отгрузке, то есть независимо от факта оплаты поставщику, все же существует ряд условий, когда оплата необходима. Это касается, например, вычетов по НДС, заплаченному при ввозе товаров; авансовых платежах; возврате товаров; оплате командировок.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС–2021

Вычеты можно условно классифицировать на общие и специальные. Общие вычеты подчиняются базовым правилам, которые устанавливают саму возможность применения вычетов. Поскольку основной объект налогообложения по НДС – это реализация (как возмездная, так и нет), то общим вычетом в данном случае будет «входной» налог по приобретенным товарам, услугам, правам или уплаченный налог при ввозе товаров. В НК РФ общим вычетам посвящен п. 2 ст. 171.

Все остальные вычеты, перечисленные в пп. 3–14 ст. 171 НК РФ, относятся к специальным, применяющимся для конкретных ситуаций. К ним, например, относятся вычеты:

  • при возврате товаров;
  • капстроительстве и СМР;
  • по командировкам;
  • авансам;
  • при изменении цены товара и другие.

ВАЖНО! По мнению ВС РФ, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, даже если он предъявлен неплательщиком налога (например, «упрощенцем») или по необлагаемой этим налогом операции. Подробности см. здесь.

Напоминаем, что с полным перечнем возможных вычетов по НДС и порядком их применения можно ознакомиться в пп. 2–14 ст. 171 НК РФ. А теперь перейдем к подробному рассмотрению основных условий применения вычетов.

Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях

Итак, налоговыми вычетами по НДС можно воспользоваться, когда «входной» НДС относится к тем объектам, которые участвуют в операциях, облагаемых этим налогом. Причем неважно, как будут использованы приобретенные ресурсы – в самом производстве или опосредованно. Так, например, приобретаемая офисная мебель непосредственно не участвует в каком-либо производственном цикле фирмы, но она создает необходимые условия для работы ее сотрудников и связана с ее налогооблагаемой деятельностью. В этом случае также можно воспользоваться вычетом по НДС.

Обратите внимание на то, что Налоговый кодекс РФ не связывает возможность применения вычета с моментом начала использования ресурсов в налогооблагаемых операциях. То есть если рассматривать пример с производством, вычетом по НДС можно воспользоваться сразу после покупки материалов, а не тогда, когда они будут отпущены в производство. То же самое касается и расходов будущих периодов – НДС по ним принимается к вычету сразу в полном объеме.

Условие 2: принятие к учету

Следующим условием применения налогового вычета НДС, которое мы рассмотрим, является необходимость принятия товаров, услуг, прав на учет. Тонкость состоит в том, что НК РФ не уточняет, про какой именно учет идет речь, а это иногда создает проблемы в связи с различиями в трактовании данного понятия налогоплательщиками и налоговыми органами.

Действительно, видов учета существует несколько, например бухгалтерский, складской, управленческий, налоговый. Какому из них стоит отдать предпочтение в целях применения вычетов по НДС? Самое разумное, что можно сделать в такой ситуации – это руководствоваться порядком принятия на учет, который установлен в бухгалтерском законодательстве, а именно в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Согласно этому документу в бухучете основание для отражения какой-либо хозяйственной операции появляется тогда, когда на нее имеется первичный документ. Таким образом, подтверждением факта принятия на учет товаров или услуг будет наличие на них всей необходимой первички. При этом она тогда обладает юридической силой, когда заполнены все необходимые реквизиты и присутствуют подписи. Имеющиеся «дефекты» в первичных документах налоговики нередко используют для того, чтобы признать вычет по НДС неправомерным.

Заметим также, что НК РФ не определяет и какие-либо конкретные счета, на которых должны быть отражены «покупки». Это тоже часто служит причиной разногласий с проверяющими. Например, законно ли воспользоваться вычетом, если объект числится на счетах 07 или 08, или же его можно применить только тогда, когда основное средство переместится на счет 01?

Условие 3: наличие счета-фактуры

И последним необходимым условием принятия НДС к вычету по хозяйственной операции является наличие у налогоплательщика-покупателя (а с 2009 года и у налогового агента) счета-фактуры на эту операцию. Да не какого-нибудь, а заполненного безошибочно и в соответствии с законодательством. Это правило закреплено в п. 1 ст. 169 НК РФ.

Важно! Подсказка от “КонсультантПлюс”
В некоторых случаях НДС можно принять к вычету без счета-фактуры на основании других документов, к примеру. (подробнее смотрите в К+).

Можно ли при покупке товаров в рознице заявить вычет на основании чека ККТ, узнайте здесь.

И все же нельзя отрицать, что именно к счетам-фактурам налоговики проявляют повышенный интерес. Это не удивительно: п. 2 ст. 169 НК РФ гласит об одной очень важной особенности. Она заключается в следующем: если счет-фактура составлен с нарушением правил, изложенных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, вычет НДС по ним применить нельзя. Если же, вопреки данному порядку, фирма решит взять к вычету налог из неправильных счетов-фактур, у налоговиков будут все основания ей в таком вычете отказать.

Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС».

Вычет по НДС – 2022: требования к счету-фактуре

Какие же требования предъявляет налоговое законодательство к счетам-фактурам для того, чтобы можно было принять НДС по ним в качестве «входного» при расчете налога и заполнении налоговой декларации? Они должны содержать:

  • номер и дату;
  • названия, адреса, ИНН поставщика и покупателя;
  • названия, адреса грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежного документа (если производились авансовые платежи);
  • перечень товаров с указанием единиц измерения или описание услуг;
  • количественный показатель отгруженных товаров или проделанных работ;
  • цену за единицу без НДС;
  • общую стоимость без НДС;
  • ставку налога;
  • сумму НДС, рассчитанную по указанной ставке;
  • общую стоимость с НДС;
  • страну происхождения товаров, номер ГТД (если товар иностранного производства).

Алгоритм заполнения актуального бланка счета-фактуры можно посмотреть в нашем видеообзоре, который мы разместили здесь.

Правило подписей на счете-фактуре: он должен быть завизирован руководителем и главным бухгалтером компании (в случае выставления этого документа ИП–предпринимателем) или другими уполномоченными лицами, на которых есть соответствующий разрешительный документ. Электронный счет-фактура заверяется электронной подписью руководителя или других уполномоченных на данное действие сотрудников.

Таким образом, получив счет-фактуру от поставщика, вы должны ее тщательно проанализировать на предмет правильного заполнения и соответствия всем требованиям налогового законодательства. И если все в порядке, вычет можно применять. А если нет, следует отдать документ поставщику на переделку.

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле?

Нередки ситуации, когда счета-фактуры визируются первыми лицами фирмы не лично, а посредством факсимиле, особенно если организация большая и не всегда есть возможность оперативно подписать документы у руководителей. Можно ли взять налоговый вычет НДС по такому документу? В большинстве случаев налоговая и судебная практики показывают, что нет. И вот почему.

Факсимиле (переводится с латинского как «сделать подобное») — это клише, которое в точности воспроизводит рукописную подпись посредством фотографирования или печати. Как мы уже выяснили, НК РФ обязывает главных или уполномоченных лиц компании проставлять свои подписи на выдаваемых ею счетах-фактурах. Возможность использования факсимиле предусмотрена п. 2 ст. 160 ГК, но применять его можно только в тех случаях, которые разрешены законом.

Так вот, судьи и налоговики считают, что раз в НК РФ не содержится указания на возможность использования факсимиле при визировании счетов-фактур, то этого делать нельзя. Кроме того, и закон «О бухгалтерском учете» обязывает все бухгалтерские документы заверять именно личными подписями, а не каким-либо иным способом. Таким образом, при представлении «факсимильного» счета-фактуры существует большая вероятность отказа в вычете по НДС.

О том, какими еще способами может быть нанесена подпись, читайте в статье «Можно ли использовать факсимимле на счетах-фактурах?».

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Предъявление НДС к вычету — это операция, требующая строгой доказательности. Право на вычет по НДС покупатель получает только при условии наличия у него правильного во всех отношениях счета-фактуры. Если же вы перечисляли своему поставщику предоплату, он должен вам выдать еще и авансовый счет-фактуру. Возможность такого вычета предусмотрена п. 9 ст. 172 НК РФ. Но для того чтобы покупатель мог воспользоваться «авансовым» вычетом, он должен иметь:

  • правильно оформленный авансовый счет-фактуру;
  • документы, подтверждающие факт перечисления аванса;
  • соответствующий договор, который содержит условия о предоплате.

Обратите внимание: в случае применения безденежной формы расчетов покупатель не сможет применить вычет по НДС, поскольку в данном случае не будет подтверждающего платежного документа на предоплату. Кроме того, счета-фактуры, которые получены на суммы предоплаты – полной или частичной, при безденежных вариантах расчета не могут быть зарегистрированы в книге покупок, а ведь итоговая сумма НДС к вычету переносится в налоговую декларацию именно из нее.

Итоги

Вычет по НДС — величина выставленного продавцом налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного НДС к уплате. Но чтобы предъявить входной НДС к вычету, важно учитывать все условия, предписанные НК: поставить товары на учет, использовать их в НДС-облагаемой деятельности и предъявить корректно заполненные документы. Особое внимание налоговики уделяют проверке входных счетов-фактур, т. к. при наличии ошибок в данных документах НДС исключат из сумм к возмещению.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: