Взносы в компенсационный фонд СРО

Взносы в компенсационный фонд СРО

Что такое саморегулируемые организации

Чтобы иметь возможность выполнять работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, выполняющие их юридические лица и индивидуальные предприниматели должны являться членами саморегулирумой организации в области строительства ( ст. 52 ГрК РФ ).

Саморегулируемые организации создаются в соответствии с требованиями Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ в целях контроля и регулирования предпринимательской деятельности в определенной профессиональной области.

Так, целями создания объединений строителей является ( ст. 55.1 ГрК РФ ):

  • предупреждение причинения вреда строительством жизни и здоровью граждан, имущественным интересам физических и юридических лиц, экологии, объектам культурного наследия;
  • повышение качества выполняемых работ в области строительства;
  • обеспечение исполнения членами СРО договорных обязательств.

Зачем создается компенсационный фонд

Саморегулируемая организация создает компенсационный фонд для обеспечения имущественной ответственности членов объединения. Градостроительным кодексом предусматривается создание компфондов в целях обеспечения имущественной ответственности, возникшей:

  • в результате причинения вреда жизни и здоровью граждан, имущественным интересам физических и юридических лиц, экологии, объектам культурного наследия;
  • в результате нарушения договорных обязательств при выполнении работ в области строительства.

Фонд формируется в денежной форме за счет взносов членов. Размер платежа устанавливается внутренними распорядительными документами СРО, но должен соответствовать минимальным размером, установленным в пунктах 10-13 статьи 55.16 ГрК РФ .

Взнос в компенсационный фонд СРО: проводки

При вступлении в СРО юридические лица и индивидуальные предприниматели должны уплатить следующие взносы ( ст. 55.6 ГрК РФ ):

  • вступительный;
  • в компенсационный фонд возмещения вреда;
  • в компенсационный фонд обеспечения договорных обязательств.

Также в течение периода членства участники должны уплачивать регулярные членские взносы, установленные правилами саморегулируемой организации.

Поскольку перечисление взносов, в том числе в компфонд, связано с осуществлением основной деятельности строительных компаний, то, согласно требованиям бухгалтерского учета, их следует отнести к расходам по обычным видам деятельности. Учет расчетов с СРО целесообразно организовать на счете 76 Плана счетов бухучета.

Содержание операции Дебет Кредит
Перечислены денежные средства в компфонд СРО 76 51
Отражены взносы в составе расходов текущего периода 20 76

Учет при расчете налога на прибыль

Для того чтобы признать расходы при расчете базы по налогу на прибыль, их необходимо подтвердить документально и экономически обосновать (п. 1 ст. 252 НК РФ ).

Экономической целесообразностью уплаты взносов в компенсационный фонд являются требования ГрК РФ . Без членства в саморегулируемой организации и уплаты соответствующих платежей в компфонд компания не сможет осуществлять деятельность в области строительства.

Документальным подтверждением расходов могут служить документы, подтверждающие прием компании в члены саморегулируемой организации, копии внутренних документов СРО, устанавливающих размер и обязанность уплаты взносов в компфонд, а также платежные документы, подтверждающие факт их перечисления.

Таким образом, эти платежи обоснованно можно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ . Аналогичной точки зрения придерживается Минфин в Письме от 23.12.2010 № 03-03-06/1/803. В этом Письме Минфин подтверждает право единовременного признания платежей в компенсационный фонд в составе расходов компании.

Участие в саморегулируемых организациях. Учет вступительных взносов и иных платежей строительной организацией

Гражданско-правовые отношения

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается в срок не позднее чем в течение трех рабочих дней после дня принятия соответствующего решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО.

Кроме этого, члены СРО обязаны уплачивать ежегодные членские взносы (п. 3 ч. 2 ст. 55.7 ГрК РФ).

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается СРО без ограничения срока и территории его действия (ч. 9 ст. 55.8 ГрК РФ).

Лицу, прекратившему членство в СРО, не возвращаются уплаченные вступительный взнос, членские взносы и взносы в компенсационный фонд СРО (ч. 4 ст. 55.7 ГрК РФ).

Бухгалтерский учет вступительных взносов и иных платежей

Учет вступительного взнос и взноса в компенсационный фонд

Если бы данные документы выдавались на определенный период, то можно было бы расходы на уплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд списывать постепенно.

Но в этом нет необходимости, так как свидетельство о допуске к строительным работам не имеет срока действия, а свидетельство о членстве “продлевается” за счет иных – членских взносов, которые уплачиваются за определенный срок.

Учет членских взносов

С него оплата членства будет списываться на расходы по обычным видам деятельности равномерно исходя из срока, за который уплачиваются взносы.

Такой порядок можно объяснить тем, что только членство в СРО дает право заниматься строительством в течение времени, пока организация является членом СРО.

В балансе расходы, списываемые равномерно, могут отражаться в составе прочих внеоборотных или оборотных активов. В связи с тем что членские взносы имеют не долгосрочный характер (в пределах года), затраты на их уплату, учтенные как расходы будущих периодов, целесообразно отражать в составе прочих оборотных активов.

Налог на прибыль

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Подтвердить осуществленные расходы организация может следующими документами:

  • копиями свидетельств о членстве в СРО;
  • платежными поручениями на перечисление взносов;
  • счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.

Такая позиция представлена в Письмах Минфина России от 22.04.2010 N 03-03-06/1/292, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/207 и от 25.03.2010 N 03-03-06/1/182, а также Письмах ФНС России от 03.04.2009 N ШС-22-3/256@ и УФНС по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/059229@.

Таким образом, списать сразу в уменьшение прибыли можно уплату всех взносов, однако членские взносы бухгалтер может равномерно включить в расчет налоговой базы, пользуясь правом самостоятельного распределения по времени расходов, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко.

Такой порядок позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет и обойтись без применения норм ПБУ 18/02.

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Согласно п. 6 ст. 3 названного Закона некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций.

В связи с этим, если некоммерческое партнерство имеет статус саморегулируемой организации, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов вступительные и членские взносы указанному некоммерческому партнерству.

Если некоммерческое партнерство не имеет статуса саморегулируемой организации, взносы, уплачиваемые ему налогоплательщиком, при определении налоговой базы по налогу при УСНО не учитываются.

Пример

Строительная организация уплатила вступительный взнос в СРО в размере 100 тыс. руб., взнос в компенсационный фонд – 500 тыс. руб. и членский взнос за год вперед – 120 тыс. руб.

После этого были получены свидетельство о членстве в саморегулируемой организации и свидетельства о допуске к “опасным” строительным работам.

В бухгалтерском учете организации следует сделать следующие проводки:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Учет вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд

Компенсационный фонд саморегулируемой организации: основные положения функционирования, деятельности

Компенсационный фонд СРО: основные положения работы, основы законодательного регулирования

Компенсационный фонд СРО – обязательный фонд, который создается в соответствии с законодательством РФ и функционирует в системе как структурная единица саморегулируемой организации.

Компенсационный фонд является неотъемлемой частью системы СРО и о его существовании узнает каждый заявитель на членство в СРО, ведь при вступлении будущий член обязан оплатить взнос в Компенсационный фонд СРО. Очень часто заявители путают два смежных понятия – Компенсационный фонд возмещения ущерба СРО и компенсационный фонд СРО обеспечения договорных отношений. Компенсационный фонд возмещения вреда создается в обязательном порядке. К созданию Компенсационного фонда обеспечения договорных отношений предъявляются немного другие требования.

Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам стать членом СРО на наиболее выгодных условиях, проконсультируем в вопросе внесения взноса в Компенсационный фонд , соберем полный пакет документов для подачи заявления на членство в СРО.

Наши аккредитации в СРО

С нашей помощью Вы можете напрямую получить допуск СРО, так как мы официальные, аккредитованные представители самых надежных СРО в России

Возможны три варианта вступления в СРО:

Какие основные требования предъявляются к компенсационному фонду при его создании

Создание Компенсационного фонда СРО происходит по требованиям, установленным Градостроительным Кодексом РФ. К таким требованиям можно отнести:

  • определенный размер фонда;
  • членский состав;
  • нормативные правила возникновения Компенсационного фонда СРО.

Компенсационный фонд создается общим собранием участников саморегулируемой организации. Таким собранием может устанавливаться и повышенный размер фонда, то есть больше установленных законодателем требований.

Мы, «Единый СРО Центр», осуществляем весь комплекс консультационных и представительских услуг, поможем Вам стать членом СРО, соберем полный пакет документов и поможем получить членство «под ключ» с минимальными затратами сил и ресурсов.

Компенсационный фонд СРО возмещения вреда

Компенсационный фонд СРО возмещения вреда объединяет всех членов саморегулируемой организации с целью предотвращения рисков как саморегулируемой организации, так и членов СРО при осуществлении своей непосредственной деятельности. Для этого все заявители на членство в саморегулируемую организации обязаны оплатить взнос в Компенсационный фонд СРО, который будет компенсировать ущерб гражданским лицам в случае причинения вреда.

Фактически, Компенсационный фонд СРО является страховой организацией узкого круга лиц в середине самой саморегулируемой организации. Компенсационный фонд возмещения вреда возмещает исключительно гражданский ущерб третьим лицам.

Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам стать членом СРО, оплатить все необходимые взносы с минимальными затратами ресурсов и финансов, поможем собрать пакет документов для подачи заявления в саморегулируемую организацию.

Компенсационный фонд обеспечения договорных отношений

Саморегулируемая организация в сфере строительства может создать фонд обеспечения договорных обязательств, если за создание такого фонда выступит не менее 30 членов саморегулируемой организации. Это положение предусмотрено Градостроительным Кодексом саморегулируемой организации. Для этого, члены СРО должны подать заявление о желании участвовать в заключении договоров подряда с использованием конкурентных способов заключения договоров. При этом устанавливается минимальный размер взноса для каждого члена, желающего участвовать в Компенсационном фонде.

Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам стать членом саморегулируемой организации с существующим Компенсационным Фондом обеспечения договорных отношений, соберем полный пакет документов и поможем получить допуски к работам «под ключ».

Размеры взносов в Компенсационный фонд возмещения вреда, установленные законодательством

Законодательством устанавливается минимальный размер компенсационного фонда, точнее он устанавливается в размере взноса каждого нового члена саморегулируемой организации. Размер, установленный Градостроительным Кодексом в денежном эквиваленте равен:

  • взнос в размере 100 000 рублей при осуществлении деятельности общей суммой до 60 млн. рублей;
  • взнос в размере 500 000 рублей, если сумма договора не превышает 500 млн. рублей;
  • взнос в размере 1,5 млн рублей, если сумма договора составляет не более 3 млрд. рублей;
  • 2 млн рублей при сумме деятельности до 10 млрд. рублей;
  • 5 млн. рублей при сумме деятельности до 10 млрд. рублей.

Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам подобрать саморегулируемую организацию с невысокими взносами в Компенсационный фонд, поможем стать членом СРО с наименьшими затратами сил и финансов.

Размеры платежей в Компенсационный фонд обеспечения договорных отношений, установленные законодательством

Законодательством предусматриваются минимальные платежи для формирования Компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств. Градация минимальных платежей предусматривает минимальную сумму и уровень ответственности члена саморегулируемой организации при наступлении случая, при котором потребуется компенсация фонда. Можно выделить такие уровни ответственности:

  • первый, минимальный взнос при котором составляет 200 000 рублей, при условии, что сумма договоров по строительной деятельности члена СРО не превышает 60 млн. рублей;
  • второй, при котором взнос должен равняться не меньше, чем 2,5 млн. рублей при сумме договоров около 500 млн. рублей;
  • третий, при котором при сумме договоров до 3 млрд рублей сумма взноса составляет минимум 4,5 млн. рублей;
  • четвертый, при котором сумма взноса составляет от 7 млн. рублей при сумме договора от 10 млрд рублей;
  • пятый, при котором сумма договора составляет 10 млрд рублей при взносе 25 млн. рублей.

Случаи, в которых возможно уменьшить платеж в Компенсационный фонд

Обязательный платеж в Компенсационный фонд может быть уменьшен ниже уровня, установленного саморегулируемой организацией, но не ниже минимального уровня, установленного законодательством. Это может произойти, если сумма страхования гражданской ответственности при вступлении в СРО перекрывает минимальный взнос в Компенсационный фонд и предлагает большую сумму компенсации. Именно на эту разницу и будет уменьшен взнос в Компенсационный фонд СРО.

Взнос в Компенсационный фонд может быть уменьшен самой саморегулируемой организацией в качестве исключения для конкретного заявителя.

Мы, «Единый СРО Центр», поможем Вам в кратчайшие сроки стать членом саморегулируемой организации на наиболее выгодных для Вас условиях, поможем выбрать виды деятельности, на которые необходимо получить допуск саморегулируемой организации и подскажем, какие дополнительные документы понадобятся для вступления в СРО.

Как осуществляется учет взносов в СРО

Больше материалов по теме «СРО (Саморегулируемые организации)» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Основная информация
  2. Налоговый учет взнослв в СРО
  3. Бухгалтерский учет
  4. Используемые проводки
  5. Учет трат на страхование

При вхождении в саморегулируемую организацию (СРО) участники уплачивают взносы. Они подлежат налоговому и бухучету.

Основная информация

Назовем основные платежи, которые выплачиваются при вхождении в СРО:

  • Вступительные (выплачиваются единожды).
  • Членские (выплачиваются раз в квартал).
  • В компенсационный фонд.
  • Страховые платежи.

Размер большинства этих взносов устанавливается самой СРО. Четких правил относительно учета взносов нет. Порядок учета должен основываться на базовых принципах. Взносы в рамках налогового учета имеет смысл признавать прочими расходами. Признаются они равномерно на протяжении всего налогового периода, что позволит избежать вопросы со стороны налоговой. Сроки учета определяются СРО самостоятельно.

ВАЖНО! Членские платежи, подлежащие ежеквартальной выплате, признаются прочими тратами единовременно. Учитываются они по дате оплаты.

Налоговый учет взнослв в СРО

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что взносы, вклады считаются прочими расходами. Для данного порядка учета должны соблюдаться два условия:

  • Платежи обязательны.
  • Взносы – это условие для работы фирмы.

Платежи в СРО отвечают всем этим требованиям, поэтому они могут признаваться в структуре прочих расходов. То есть они подлежат расчету налога на прибыль. Соответствующие указания есть в письмах Минфина. При налоговом учете нужно придерживаться правил, указанных в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Они касаются разовых и ежегодных платежей. В НК РФ указано, что траты могут поэтапно признаваться только в том отчетном периоде, к которому они принадлежат. При этом не имеется в виду, когда фактически были сделаны выплаты.

Нужно учитывать разъяснения Минфина. Согласно им, положения статьи 272 НК РФ актуальны только в отношении трат, которые возникли на основании гражданско-правовых соглашений. Если расходы образовались по другим основаниям (к примеру, пошлина за выдачу лицензии), статья 272 НК РФ не используется. Существует также письмо Минфина от 31 мая 2007 года, в котором прописана возможность единовременного признания расходов. Чем следует руководствоваться? Фирма может решить сама. Практика судебных учреждений по соответствующему вопросу отсутствует.

Наиболее безопасный вариант – равномерное распределение взносов в структуре прочих расходов на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

Однако в этом случае нужно иметь в виду некоторые нюансы. Членский платеж устанавливает право фирмы на участие в СРО на протяжении квартала. То есть соответствующие траты учитываются в том квартале, к которому они принадлежат. Вступительный взнос оплачивается единожды. На его основании выдается свидетельство. Оно на основании части 9 статьи 55 ГК РФ является бессрочным. Фирма имеет право сформировать порядок учета трат на выплату вступительного взноса и платежа в фонд. Эти расходы также могут равномерно распределяться на протяжении всего отчетного срока. Этот срок устанавливается фирмой самостоятельно, однако он, согласно письму Минфина от 15 октября 2008 года, должен быть разумным. Периоды списания трат должны соответствовать учетной политике.

Бухгалтерский учет

Взносы, перечисляемые участниками, связаны с работой фирмы. По этой причине они признаются тратами по обычным направлениям деятельности на основании пункта 5 ПБУ 10/99. Рассматриваемые траты входят в состав себестоимости работ на основании пункта 9 ПБУ 10/99. При признании расходов принимается во внимание связь между фактическими тратами и поступлениями.

Членские взносы являются ежеквартальными, а вступительные взносы и платежи в фонд – однократными, а потому траты не могут сразу же признаваться в составе расходов. Ежеквартальные платежи списываются на траты в том периоде (квартал), в котором деньги фактически поступили в фирму.

ВАЖНО! Срок признания однократных платежей СРО определяет самостоятельно, так как период участия в СРО неограничен.

В пункте 65 Положения по бухучету указано, что траты, исполненные в отчетном периоде, но относимые к последующим периодам, прописываются в балансе отдельной статьей. Признаются они тратами следующих периодов и списываются в порядке, утвержденным учетной политикой. Фирма должна сама установить порядок списания взносов. Возможны следующие варианты:

  • Равномерно на протяжении заданного срока.
  • В соответствии с объемами исполненных работ.

Взносы, поступившие в СРО, должны фиксироваться на дебете счета 97. Счетом корреспондирующим является счет 76. Потом они относятся к категории трат по основным формам деятельности. В третьем разделе Инструкции по бухучету указано, что данные о тратах по основным формам деятельности собираются или на счетах 20-29, или на счетах 20-39. Наиболее оптимальный счет для сбора сведений – счет 26. Порядок учета определяется фирмой самостоятельно.

Используемые проводки

При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Поступление платежа в СРО.
  • ДТ97 КТ76. Отнесение взносов на расходы следующих периодов.
  • ДТ20 КТ97. Систематическое списание взносов.

При единовременном списании взносов актуальны эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Выплата взносов.
  • ДТ20 КТ76. Списание платежей.

Обязательно нужно учесть, что проводки будут различаться в зависимости от типа платежа.

Пример

В феврале 2017 года фирма вступила в СРО и перечислила вступительный платеж объемом 90 000 рублей. Платеж в компенсационный фонд составил 350 000 рублей.

Руководитель фирмы издал приказ, по которому платежи будут равномерно списываться на протяжении 36 месяцев. Свидетельство о вступлении получено в феврале 2017 года. С этого месяца фирма каждый месяц будет делать ежемесячные платежи в размере 6 000 рублей. В январе должны быть выполнены эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Поступление средств в размере 440 000 рублей (350 000 + 90 000).
  • ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
  • ДТ68 КТ77. Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).

Каждый месяц (с февраля по декабрь 2017 года) бухгалтер делает эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Перевод ежемесячного платежа в размере 6 000 рублей.
  • ДТ26 КТ76. Списание поступившего взноса на текущие траты.
  • ДТ26 КТ97. Траты следующих периодов списаны (по частям) на текущие траты (440 000/36 месяцев).
  • ДТ77 КТ68. Уменьшение отложенного обязательства.

Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года.

Учет трат на страхование

В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.

Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными. По этой причине их можно учитывать при обложении налогами.

Инструкция по вступлению в СРО и оплате компенсационного взноса

Компенсационный фонд строителей СРО — это обязательный элемент саморегулируемой организации, главная цель которого — обеспечение имущественной ответственности его членов.

Понятие

В ст. 47, 48 и 52 Градостроительного кодекса (ГрК) указано, что некоторые виды строительных работ подрядные компании не проводят без членства в СРО. При вступлении в партнерство, фирма оплачивает взнос в фонд в обязательном порядке. Органом управления партнерства устанавливается сумма сбора, которая оплачивается компанией однократно при вступлении.

Деятельность фонда носит обязательный характер, поэтому вступить в СРО без компенсационного фонда не удастся (ч. 3 ст. 55.16 ГрК), как и получить допуск к определенному виду работ.

Вот для чего нужны вступительные взносы СРО — они формируют основу для выплат из средств партнерства при необходимости компенсировать причиненный организации-члену вред (ст. 60 ГрК).

Как рассчитать

Вот инструкция, как рассчитать взносы в СРО в 2022 году:

  1. Ознакомьтесь с уставом партнерства, разъясняющим точные условия вступления.
  2. Определите вид строительных работ, которые компания планирует выполнять, предельный размер обязательств по договору, способ заключения контракта (с участием в тендере или нет).

Минимальная сумма внесения средств определена в ч. 10–13 ст. 55.16 ГрК. Сумма, установленная партнерством, — не ниже оговоренного законом минимума.

Для компаний из сферы строительства, которые занимаются инженерными изысканиями, архитектурно-строительным проектированием, взносы в компенсационный фонд при вступлении в СРО в 2022 году составят:

Предельный размер обязательств по договору подряда, руб. Сумма вступительного взноса в СРО, руб.
25 млн 50 000
50 млн 150 000
300 млн 500 000
Более 300 млн 1 млн

Для компаний, которые планируют участвовать в тендерах на работы в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Размер взноса в компенсационный фонд, руб.
25 млн 150 000
50 млн 350 000
300 млн 2,5 млн
Более 300 млн 3,5 млн

Для компаний из строительной сферы, которые занимаются строительством, реконструкцией, капитальным ремонтом, сносом объектов капитального строительства:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Сумма вступительного взноса, руб.
60 млн 100 000
500 млн 500 000
3 млрд 1 млн
10 млрд 2 млн
Более 10 млрд 5 млн
Без ограничений (только снос) 100 000

Для компаний, которые планируют участвовать в тендерах на работы в области строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства:

Предельный размер обязательств по договору, руб. Размер взноса в компенсационный фонд, руб.
60 млн 200 000
500 млн 2,5 млн
3 млрд 4,5 млн
10 млрд 7 млн
Более 10 млрд 25 млн

Как внести

В ст. 45 ГрК указано, кому платить при вступлении в СРО — тому, кто вступает в партнерство. Здесь же указан порядок и правила перечисления денег.

Оплата производится однократно, после принятия положительного решения по вступлению. Основание: уведомление о принятии лица в организацию и счет, выставленный партнерством. Срок оплаты: не более семи рабочих дней с даты получения уведомления (ч. 11 ст. 55.6 ГрК).

Как отразить по бухгалтерии

В бухгалтерском учете организации используйте такие проводки по взносу в компенсационный фонд СРО, чтобы отразить оплату:

  1. Факт оплаты: Дебет 76 Кредит 51.
  2. Отражение в расходах: Дебет 20 (26) Кредит 76.

Дата признания расходов по платежу равна дате выдачи свидетельства СРО.

Как вернуть

В ч. 13 ст. 13 315-ФЗ о саморегулируемых организациях указано, что возврат взносов их членам не производится, если иное не предусмотрено законом. В ч. 5 ст. 55.7 ГрК указано, что лицу, который прекратил в организации членство, не возвращаются сборы в ее компенсационный фонд (фонды), если иное не прописано Федеральным законе 191-ФЗ о введении в действие ГрК.

А в ч. 14 ст. 3.3 191-ФЗ прописаны ситуации возврата денег: в течение года после 01.07.2022 тем, кто подал заявление о выходе из саморегулируемой организации не позднее 01.07.2017, или тем, кого исключили из нее после 01.07.2022 по решению постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации.

Вот инструкция, как вернуть вступительный взнос в СРО:

  1. Проверьте сроки принятия решения о выходе.
  2. Подготовьте заявление о возврате взносов и документы, которые подтвердят обоснованность возврата.
  3. Направьте заявление в саморегулируемую организацию и приложите эти документы.
  4. Получите деньги. Их перечислят в течение 10 рабочих дней после получения заявления.
Об авторе этой статьи

Элла Залужная Эксперт проекта Закончила Университет при Межпарламентской Ассамблее ЕВРАЗЭС по специальности «Финансы и кредит».

В 2013 году — Северо-Западный институт управления Российской Академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ по программе: «Управление государственными и муниципальными заказами».
В 2014 году — НИУ ВШЭ по программе «Управление государственными и муниципальными заказами».
В 2022 году прошла профессиональную переподготовку на базе образовательного центра «Гарант» и «Сбербанк-АСТ» по программе «Управление закупками для государственных и муниципальных нужд (44-ФЗ) и корпоративными закупками (223-ФЗ)».

С 2008 по 2009 год работала экономистом отдела закупок на скорой помощи. С 2009 г. — ведущим экономистом госзаказа в театре им. Н.П. Акимова. В 2011 г. — специалистом Управления торгов Биржи (торги для Газпрома, Транснефти). С 2012 года — заместитель директора по финансово-хозяйственной деятельности в ГБУ. С 2017 года — консультирует заказчиков и поставщиков.

Взносы в компенсационный фонд СРО

Саморегулируемые организации (СРО) – это некоммерческие организации, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности в определенной производственной отрасли либо субъектов профессиональной деятельности определенного вида (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ “О саморегулируемых организациях”). Деятельность СРО регулируется Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ “О саморегулируемых организациях”.

Членство в саморегулируемых организациях является добровольным (п. 1 ст. 5 Федерального закона № 315-ФЗ). Для некоторых видов деятельности (строительство, аудит) федеральными законами могут быть предусмотрены случаи обязательного членства субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемой организации (п. 2 ст. 5 Федерального закона № 315-ФЗ).

Все члены СРО уплачивают регулярные и единовременные взносы (вступительные, членские, целевые), которые направляются на обеспечение деятельности саморегулируемой организации, в том числе служат источником формирования ее имущества (пп. 1 п. 1 ст. 12 Федерального закона № 315-ФЗ). Целевые взносы в компенсационный фонд используются для обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями (п. 1, п. 2 ст. 13 Федерального закона № 315-ФЗ).

Члены СРО обязаны соблюдать требования стандартов и правил саморегулируемой организации, условий членства в саморегулируемой организации, а саморегулируемая организация вправе контролировать их деятельность (ст. 9 Федерального закона № 315-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Порядок учета взносов в СРО в бухгалтерском учете законодательно не установлен. Таким образом, на основании п. 7.1 ПБУ 1/2008 организация вправе разработать собственный порядок учета взносов в СРО, основываясь на требованиях законодательства РФ о бухгалтерском учете и используя международные стандарты финансовой отчетности, положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам, рекомендации в области бухгалтерского учета. Принятый порядок следует утвердить в учетной политике организации.

При разработке порядка учета взносов в СРО (вступительных, в компенсационный фонд, членских, целевых) можно использовать следующие аргументы.

Взносы в компенсационные фонды саморегулируемых организаций в соответствии с рекомендациями Минфина России в бухгалтерском учете признаются расходами (приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 № 07-04-09/2355 “Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год”). Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления). Учитывая, что такие взносы являются разовыми платежами, установить период, к которому они относятся, не представляется возможным, свидетельство об участии в СРО выдается единожды и является бессрочным, они могут быть учтены в расходах единовременно.

Аналогичным образом (единовременно) можно учитывать в расходах и разовые вступительные взносы, а также целевые взносы в СРО.

Очевидно, что датой признания расходов по вступительным взносам будет дата выдачи свидетельства, подтверждающего факт вступления в СРО. В отношении взносов в компенсационный фонд следует руководствоваться порядком его уплаты в соответствии с правилами конкретного СРО: если взнос уплачивается до выдачи свидетельства о членстве в СРО, то он признается в расходах на дату выдачи такого свидетельства; если после выдачи свидетельства, то признавать его в расходах следует на дату уплаты взноса. Целевые взносы следует признавать в расходах на дату их уплаты.

В отношении учета членских взносов в СРО возможны варианты:

  • Аргументы в пользу учета членских взносов в СРО в составе РБП с последующим признанием в расходах равномерно в течение периода, за который они уплачены:
    Членские взносы в СРО – это регулярные выплаты. Период, за который они уплачиваются и к которому относятся (месяц, квартал, год), известен. Если какие-либо затраты, произведенные организацией в отчетный период, но относящиеся к следующим отчетным периодам, соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, то они подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н). В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в течение периода, к которому они относятся (п. 19 ПБУ 10/99, письмо Минфина России от 12.01.2012 № 07-02-06/5). На этом основании членские взносы в СРО можно учесть в составе расходов будущих периодов и включать в расходы организации равномерно в течение периода, за который они уплачены.
  • Аргументы в пользу учета членских взносов в СРО в составе расходов единовременно:
    Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно (п. 36 Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н). Членские взносы в СРО относятся к регулярным отчислениям и в зависимости от принятого саморегулируемой организацией порядка могут уплачиваться ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие, раз в год. Применяя в соответствии с п. 6 ПБУ 1/2008 принцип рациональности ведения бухгалтерского учета, а также принцип большей готовности к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не имеет смысла для признания в расходах отчетного года разбивать помесячно не только ежеквартальный или полугодовой, но и годовой членский взнос. Единовременный учет в расходах членских взносов в СРО также способствует сближению бухгалтерского и налогового учета (в целях исчисления налога на прибыль взносы в СРО признаются в расходах единовременно).

Если членство организации в СРО является обязательным для осуществления определенного вида деятельности, то взносы в СРО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и учитываются по дебету счетов учета затрат. Следует помнить, что вступительные взносы и целевые взносы в компенсационный фонд уплачиваются, как правило, до начала производственной деятельности, в отношении которой организация вступает в СРО. Поэтому их стоит учитывать на счетах 26 “Общехозяйственные расходы” или 44 “Расходы на продажу” (не стоит в данном случае использовать счета учета производственных расходов – 20 “Основное производство”, 25 “Общепроизводственные расходы”). Если же организация вступила в СРО добровольно, то взносы будут учитываться в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99) по дебету счета 91.02 “Прочие расходы”.

Налоговый учет

Для целей исчисления налога на прибыль взносы в СРО включаются в состав прочих расходов на основании пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ, если членство в СРО и уплата взносов является обязательным условием для осуществления деятельности организации. Расходы на уплату вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются единовременно в соответствии с нормами пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (письмо Минфина России от 23.12.2010 № 03-03-06/1/803).

Датой осуществления прочих расходов в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. На этом основании датой признания расходов по вступительным взносам следует считать дату выдачи свидетельства, подтверждающего факт вступления в СРО. В отношении взносов в компенсационный фонд следует руководствоваться порядком его уплаты в соответствии с правилами конкретного СРО: если взнос уплачивается до выдачи свидетельства о членстве в СРО, то он признается в расходах на дату выдачи такого свидетельства; если после выдачи свидетельства, то признавать его в расходах следует на дату уплаты взноса. Целевые и членские взносы следует признавать в расходах на дату их уплаты.

Если порядок признания расходов по взносам в СРО в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются равномерно в течение периода, за который уплачены взносы, а в налоговом – единовременно), то в соответствии с ПБУ 18/02 в учете образуется временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство.

Если организация вступила в СРО на добровольной основе и членство в СРО не является для нее обязательным условием для осуществления деятельности, то суммы уплаченных взносов в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя (п. 40 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 05.10.2018 № 03-03-05/71720).

Документальное оформление

Документальным подтверждением расходов на взносы в СРО являются:

  • копии свидетельств о членстве в СРО;
  • документы, подтверждающие оплату взносов (выписки банка, платежные поручения с отметкой банка об оплате);
  • счета и другие документы, выданные СРО;
  • выписки из документов СРО по порядку определения размера и уплаты взносов.

В программе “1С:Бухгалтерия 8” уплата взносов в СРО отражается документом “Списание с расчетного счета”, начисление взносов в СРО выполняется документом “Операция”. Если взносы учитываются на счете 97.21 “Прочие расходы будущих периодов”, то признание их в расходах равномерно в течение периода, за который они уплачены, отражается регламентной операцией “Списание расходов будущих периодов” в составе обработки “Закрытие месяца”.

Расходы на СРО в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)

  • Что такое СРО и какие расходы с ней связаны?
  • Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет
  • Способы бухучета расходов на СРО
  • Итоги

Что такое СРО и какие расходы с ней связаны?

СРО (саморегулируемая организация) — это некоммерческая организация:

  • объединяющая коммерсантов по отраслевому признаку либо субъектов определенной профессии;
  • предназначенная для регулирования профессиональной деятельности в части обеспечения выполнения законодательных требований.

Членство в СРО может быть обязательным и добровольным. При этом расходы у коммерсантов возникают по оплате:

  • взносов трех видов — вступительного, компенсационного и членских;
  • страховки гражданской ответственности.

Об учетных особенностях указанных платежей на СРО расскажем в следующих разделах.

Обязана ли организация сообщать в налоговый орган сведения о вступлении в СРО, разъяснил действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса С.В. Разгулин. Узнайте ответ чиновника, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет

Порядок признания расходов на СРО в налоговом учете зависит от их вида.

Вступительный, компенсационный и членские взносы в СРО

Такие виды расходов обладают двумя специфическими особенностями, которые оказывают влияние на порядок их налогового учета:

  • бессрочность — членство в СРО не имеет конечной даты и невозможно определить период, к которому относятся периодические и разовые платежи в СРО, поэтому признать такие расходы можно единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (см. письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-03-05/150);
  • кассовый способ признания — учесть при расчете налога на прибыль можно только уплаченные взносы (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как с помощью ст. 264 НК РФ обосновать расходы — узнайте из материала «Ст. 264 НК РФ: вопросы и ответы».

Для обоснованного списания расходов потребуется:

  • предусмотреть в учетной политике дату признания расходов на СРО — для этого нужно выбрать один из вариантов, перечисленных в подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ;
  • позаботиться о документальном подтверждении расходов — собрать платежки на перечисление взносов в СРО, копию свидетельства о членстве в СРО, копию положения о взносах, счета на оплату и др.

Страховой платеж

Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.

Расходы на страховку сразу списать не получится — схема включения этого платежа в налоговые расходы описана в п. 6 ст. 272 НК РФ. Для ее применения требуется:

  • конкретизация даты признания расходов на оплату страховки — день (период) ее оплаты в соответствии с договором;
  • уточнение алгоритма включения страховки в расходы в зависимости от особенностей оплаты — разовым платежом (расходы признаются по отчетным периодам равномерно в течение срока договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора) или в рассрочку (каждую часть проплаченной страховки признают в налоговых расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).

Рекомендации о бухучете страховок вы найдете в материале «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Признать в налоговых расходах суммы уплаченной страховки и иных взносов, если фирма вступает в СРО добровольно, проблематично — у налоговиков правомерность признания таких расходов вызывает сомнение ввиду их экономической необоснованности.

Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию? Ответ на этот вопрос детально рассмотрен в КонсультантПлюс. Изучите его, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.

Способы бухучета расходов на СРО

В бухучете признание расходов на СРО может происходить по различным алгоритмам. Например:

  • Метод единовременного списания — вступительные взносы и платеж в компенсационный фонд одномоментно в полной сумме учитываются в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.
  • Метод равномерного признания:
    • вступительный и компенсационный взносы учитываются как аванс или как расходы будущих периодов:
    • срок списания единовременных взносов устанавливается фирмой самостоятельно (обычно 3-5 лет);
    • из-за различий с налоговым учетом (где списать расходы на СРО можно сразу) возникает ОНО (отложенное налоговое обязательство).

К чему приводят расхождения между налоговым учетом и бухучетом и как их учесть — расскажет материал «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

  • Метод внеоборотных активов — вступительный взнос в СРО рассматривается как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования и др.

Каждый метод имеет свои нюансы из-за неясностей законодательства и различных трактовок. К примеру:

  • применение для учета расходов на СРО сч. 97 «Расходы будущих периодов» отдельными специалистами считается необоснованным, поскольку вступительный взнос нельзя рассматривать как актив;
  • другие эксперты в области учета не признают данный расход на СРО в качестве аванса, поскольку эта сумма при любых обстоятельствах уже не вернется к уплатившей его фирме;
  • правомерность признания вступительного взноса в СРО в качестве НМА вызывает сомнение по соответствию критериям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).

С тонкостями международного учета НМА вас познакомит материал «МСФО № 38 Нематериальные активы — особенности применения».

Итоги

Вступление в СРО связано с расходами, включающими единовременные (вступительный и компенсационный взносы) и регулярные (членские взносы) платежи. Кроме того, потребуется оплатить специальную страховку гражданской ответственности. Все указанные расходы могут уменьшать налоговую прибыль, если вступление в СРО является для фирмы обязательным в силу требований законодательства.

Читайте также:
Стандартные вычеты по НДФЛ
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: